Consolidacin posterior a la fecha de adquisicin: mtodo de participacin con participacin no controladora, AAP y venta de inventario intercompaa upstream

Suponga que, el 1 de enero de 2010, una empresa matriz adquiri una participacin del 75% en su subsidiaria. El valor razonable total de las participaciones controladoras y no controladoras fue de $550,000 sobre el valor en libros del capital contable de la subsidiaria en la fecha de adquisicin. La matriz asign el exceso a los siguientes activos [A]:

[A] activo	Valor razonable inicial	Vida util
Patentar	$200,000	10 aos
Buena voluntad	350.000	Indefinido
	$ 550,000

El 75% del Fondo de Comercio se asigna a la matriz. Suponga que la subsidiaria vende inventario a la matriz (upstream) que incluye ese inventario en productos que finalmente vende a clientes fuera del grupo controlado. Ha recopilado los siguientes datos a partir de 2015 y 2016:

	2015	2016
Precio de transferencia por venta de inventario	$600,000	$700,000
Costo de los bienes vendidos	(500,000)	(580.000)
Beneficio bruto	$100,000	$120,000
% de inventario restante	25%	35%
Beneficio bruto diferido	$25,000	$42,000
EOY por cobrar/por pagar	$70,000	$120,000

El inventario no remanente al cierre del ejercicio ha sido vendido fuera del grupo controlado. La matriz utiliza el mtodo de participacin en la contabilidad de inversiones previa a la consolidacin. La matriz y la subsidiaria reportan los siguientes estados financieros de preconsolidacin al 31 de diciembre de 2016:

	Padre	Subsidiario			Padre	Subsidiario
Estado de resultados:				Hoja de balance:
Ventas	$6,700,000	$2,500,000		Dinero	$600,000	$400,000
Costo de los bienes vendidos	(4.500.000)	(1,500,000)		Cuentas por cobrar	800.000	600.000
Beneficio bruto	2,200,000	1,000,000		Inventario	1,000,000	800.000
Utilidad (prdida) de subsidiaria	122,250			Inversin de capital	1,401,000
Los gastos de explotacin	(2,000,000)	(800,000)		Propiedad, planta y equipo (PPE), neto	3,700,000	1,000,000
Lngresos netos	$322,250	$200,000			$7,501,000	$2,800,000
Declaracin de ganancias retenidas:
BOY ganancias retenidas	$2,000,000	$1,000,000		Pasivo circulante	$878,750	$500,000
Lngresos netos	322,250	200,000		Pasivos a largo plazo	3,000,000	800.000
Dividendos	(200,000)	(40,000)		Acciones comunes	500,000	140.000
Utilidades retenidas EOY	$2,122,250	$1,160,000		APIC	1,000,000	200,000
				Ganancias retenidas	2,122,250	1,160,000
					$7,501,000	$2,800,000

a. Desagregar y documentar la actividad para la Prima Contable de Adquisicin (AAP) del 100%, la AAP con participacin controladora y la AAP con participacin no controladora. (Complete solo para los primeros cuatro aos).

	no amortizado		no amortizado		no amortizado		no amortizado
	AAP	2010	AAP	2011	AAP	2012	AAP	2013
	1/1/2010	Amortizacin	31/12/2010	Amortizacin	31/12/2011	Amortizacin	31/12/2012	Amortizacin
100%
Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta
Buena voluntad	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta
75%
Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta
Buena voluntad	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta
25%
Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta
Buena voluntad	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta	Respuesta

b. Calcular y organizar las ganancias y prdidas en transacciones y saldos intercompaa.

	Ro abajo	Ro arriba
Beneficio intercompaa el 1/1/16	Respuesta	Respuesta
Beneficio intercompaa al 31/12/16	Respuesta	Respuesta

C. Calcule los saldos iniciales y finales de la cuenta de inversin de capital antes de la consolidacin, comenzando con el capital contable de los accionistas de la subsidiaria.

Inversin de capital al 1/1/16:
75% x valor en libros de los activos netos de la subsidiaria	Respuesta
Aadir: Respuesta	Respuesta
menos: respuesta	Respuesta
	Respuesta
Participacin patrimonial al 31/12/16:
75% x valor en libros de los activos netos de la subsidiaria	Respuesta
Aadir: Respuesta	Respuesta
menos: respuesta	Respuesta
	Respuesta

d. Reconstruya la actividad en la cuenta T de inversin de capital previa a la consolidacin de la matriz para el ao de consolidacin.

Inversin de capital
Inversin de capital al 1/1/16	Respuesta	Respuesta
Lngresos netos	Respuesta	Respuesta	Dividendos
Respuesta	Respuesta	Respuesta	amortizacin AAP
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
Inversin Patrimonial al 31/12/16	Respuesta	Respuesta

mi. Calcule de forma independiente el patrimonio de los propietarios atribuible a los saldos iniciales y finales de la participacin no controladora comenzando con el patrimonio de los propietarios de la subsidiaria.

Participacin no controladora al 1/1/16:
25% del valor en libros de los activos netos de la subsidiaria		Respuesta
Aadir: Respuesta		Respuesta
Menos:	Respuesta	Respuesta
		Respuesta
Participacin minoritaria al 31/12/16:
25% del valor en libros de los activos netos de la subsidiaria		Respuesta
Aadir: Respuesta		Respuesta
Menos:	Respuesta	Respuesta
		Respuesta

F. Calcule de forma independiente la utilidad neta consolidada, la utilidad neta de la participacin controladora y la utilidad neta de la participacin no controladora.

Utilidad neta individual de la matriz	Respuesta
Utilidad neta individual de la subsidiaria	Respuesta
ms: respuesta	Respuesta
menos: respuesta	Respuesta
Menos: 100% amortizacin AAP	Respuesta
Utilidad neta consolidada	Respuesta
Utilidad neta individual de la matriz	Respuesta
75% Utilidad neta individual de la subsidiaria	Respuesta
ms: respuesta	Respuesta
menos: respuesta	Respuesta
Menos: 75% amortizacin AAP	Respuesta
Utilidad neta consolidada atribuible a la participacin controladora	Respuesta
25% de la utilidad neta independiente de la subsidiaria	Respuesta
ms: respuesta	Respuesta
menos: respuesta	Respuesta
Menos: 25% amortizacin AAP	Respuesta
Utilidad neta consolidada atribuible a la participacin no controladora	Respuesta

gramo. Complete los asientos de consolidacin de acuerdo con la secuencia CEADI.

Hoja de trabajo de consolidacin
Descripcin		Dbito	Crdito
[C]	Renta variable	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Dividendos	Respuesta	Respuesta
	Inversin de capital	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
[MI]	Acciones comunes	Respuesta	Respuesta
	APIC	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Inversin de capital	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
[A]	Patentar	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Inversin de capital	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
[D]	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
[icogs]	Inversin de capital	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
[Isales]	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
[icogs]	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta
[Yo pago]	Respuesta	Respuesta	Respuesta
	Respuesta	Respuesta	Respuesta