Corporacin de construccin de bolas

Usted es el auditor snior de Ball Construction Corporation (BC), una pequea empresa pblica que celebra contratos de construccin con particulares y promotores y construye segn sus especificaciones. BC es una empresa canadiense, pero recientemente abri una sucursal en el suroeste de los Estados Unidos.

Es septiembre y el trabajo de campo de auditora para el compromiso de auditora de este ao acaba de completarse. Est en el proceso de finalizar el archivo de auditora. En el archivo de auditora se documenta lo siguiente:

Evaluacin de riesgos

Aunque la auditora de BC es recurrente y estamos familiarizados con sus operaciones y sistemas, determinamos que el riesgo de auditora para este ao ha aumentado de medio a alto. Hay tres razones principales para el cambio:

• Las cadas recientes y la inestabilidad en el mercado inmobiliario de EE. UU. han creado una situacin de alto riesgo crediticio.
• El controlador de BC se fue en marzo de 2020, y el puesto no se haba cubierto al final del ao.
• El banco aument la tasa de inters en la lnea operativa de la compaa durante el ao, lo que sugiere que ve a BC como un riesgo ms alto que antes.

Enfoque de auditoria

No se observaron problemas de sistemas de informacin en aos anteriores. Si bien identificamos debilidades de control aisladas en la revisin de los sistemas de este ao, en general los controles parecen confiables. Usaremos un enfoque combinado y, debido al mayor riesgo, aumentaremos la cantidad de trabajo sustantivo.

Materialidad

La materialidad de planificacin se fij en $ 242,000.

• 1. Control interno
  • (a) Cuando el contralor se fue, el personal del departamento de finanzas asumi funciones adicionales. Observamos que durante la ltima parte del ao, la misma persona creaba rdenes de compra, ingresaba facturas en el sistema y preparaba las comprobaciones. El CFO dijo que la situacin era inevitable y seal que el gerente de contabilidad revis las tiradas de cheques y prepar las conciliaciones bancarias.
  • (b) Notamos que muchos asientos de diario no haban sido aprobados. El CFO dijo que capacit a la mayora de los empleados responsables de las entradas, por lo que sabe para qu son las entradas. Tambin dijo: Nuestra revisin de gestin de los informes y estados financieros descubrira cualquier entrada incorrecta.
  • (c) El CFO depende de la alta gerencia para revisar, aprobar y firmar los informes generados por el departamento de finanzas, como el informe de costos por proyecto. La prueba de una muestra de informes indic que la mayora de los informes haban sido debidamente aprobados. Sin embargo, se encontraron algunos informes en el escritorio de un gerente de construccin. Cuando se le pregunt acerca de ellos, explic: Estoy tan ocupada administrando los trabajos que tengo que an no he tenido tiempo de revisarlos. Los informes firmados se entregaron al equipo de auditora al da siguiente y se complet la prueba de auditora.
• 2. Cuentas por cobrar y provisin para cuentas de cobro dudoso

Enviamos confirmaciones a una muestra de cuentas por cobrar y observamos los siguientes problemas segn las respuestas recibidas:

• Se devolvi una confirmacin indicando que un saldo por cobrar, relacionado con un contrato de $1,542,000, estaba sobreestimado en base al informe de progreso. Tras examinar el informe pertinente, notamos que se haba producido un error de transposicin (se us el 86 por ciento de finalizacin cuando debera haber sido el 68 por ciento). Esto representa un error conocido de $277,560. El CFO estuvo de acuerdo en que se trataba de un error, pero se mostr satisfecho de que se trataba de un problema aislado y que normalmente habra sido detectado por la revisin del supervisor. El CFO no quiere ajustar este error.
• El CFO fue bastante firme en que no se hicieran ajustes a los estados financieros, declarando que "los estados representan de manera justa y precisa la situacin financiera de BC".

Requerido

a.

Qu tipo de informe de auditora se debe preparar, asumiendo que el CFO no cambia de posicin? Conversar.

b.

Preparar el borrador de la carta de gestin.