FORMULARIO 1040 - DECLARACIN DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA INDIVIDUAL DE EE. UU.

Suponga que los contribuyentes, George A. Warden (nmero de seguro social 333-33-3330) y Mary S. Warden (nmero de seguro social 444-44-4440) presentan una declaracin conjunta. Ambos tienen 50 aos, tienen buena vista y viven con sus tres hijos, Edward, John y Ruth, en 789 N. Code Drive, Chicago, Illinois 60699. El nmero de telfono de la casa de Warden es 312-555-9999. El Sr. Warden elige que $3 de su impuesto sobre la renta se destinen al Fondo de la Campaa de la Eleccin Presidencial. La Sra. Warden elige no contribuir.

El hijo de los Guardianes, Edward, est en el tercer ao de la universidad y tiene 20 aos. Trabaj durante el verano y gan $4,000. Su otro hijo, John, tiene 17 aos y es estudiante de secundaria. Gan $3,600 durante el verano y trabaj medio tiempo durante el resto del ao. Ninguno de los dos tena ingresos adicionales. Su hija, Ruth, tiene ocho aos y es estudiante de primaria. No tuvo ingresos devengados o no devengados durante el ao. El nmero de seguridad social de Edward es 300-11-0001, el nmero de seguridad social de John es 300-22-0002 y el nmero de seguridad social de Ruth es 300-33-0003. En agosto, los Wardens pagaron $4,000 en la matrcula de su hijo, Edward, para el perodo acadmico que comenz en septiembre.

Los Warden reclaman a la madre de la Sra. Warden, Grace D. Taylor, como dependiente en virtud de un acuerdo de manutencin mltiple. El apoyo total de la Sra. Taylor es de $6,000, recibidos de las siguientes tres fuentes:

(1) $3,000 de Mary Warden,

(2) $1,000 de otra hija, Thelma Taylor, y

(3) $2,000 en beneficios de seguridad social.

La Sra. Grace D. Taylor vivi con los Wardens durante todo el 2011. Su nmero de seguro social es 400-44-0004. Thelma Taylor proporciona a los Guardianes una declaracin escrita y firmada de que no reclamar a su madre como dependiente en 2011. Thelma Taylor vive en 1425 S. 62nd Street, Chicago, IL 60699, y su nmero de seguro social es 500- 55-0005.

Los Guardianes utilizan a Trish Ford, una preparadora de impuestos profesional, para preparar su declaracin de impuestos. El PTIN de Trish Ford es P98765432, y ella trabaja para E&Z Tax Preparation (EIN #36-0987654), que se encuentra en un suburbio cercano de Middle America (nmero de telfono 312-555-1040). Sin embargo, los Warden no la autorizan a discutir su devolucin con el IRS.

INGRESOS Y GASTOS EN GENERAL

Durante 2011, la Sra. Warden fue empleada como vendedora por XPert Publishing Inc. Su Formulario W-2 para 2011 informa lo siguiente:

Casilla 1. Salarios, propinas y otras compensaciones $75,000 Casilla 2. Impuesto federal sobre la renta retenido $4,950 Recuadro 4. Contribucin al Seguro Social retenida $3,150 Recuadro 6. Impuesto de Medicare retenido $1,088

Recuadro 17. Impuesto estatal sobre la renta $2,250

La Sra. Warden no est cubierta por el plan de jubilacin de su empleador. Adems, el Sr. Warden es una persona que trabaja por cuenta propia y no mantiene un plan Keogh o SEP. La Sra. Warden hizo una contribucin de $1,500 a una IRA tradicional y una contribucin de $2,000 a una Roth IRA en 2011. El Sr. Warden decidi no hacer una contribucin a una IRA tradicional.

Los Wardens recibieron un reembolso de impuestos estatales sobre la renta de $30. Detallaron el ao anterior y eligieron tomar su pago de impuestos estatales sobre la renta de $2,000 como una deduccin. Los Wardens tambin recibieron un reembolso de impuestos federales sobre la renta de $20.

Formulario 1040, Anexo A

Los Guardianes realizaron pagos de impuestos federales estimados de $2,000 para 2011. Los Guardianes incurrieron en los siguientes gastos mdicos durante 2011:

medicamentos recetados, $1,000;

facturas mdicas, $3,550;

facturas de hospital, $1,750;

transporte, $100; y

anteojos, $500.

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2012, CCH. Reservados todos los derechos.

Adems, el Sr. Warden, que trabaja por cuenta propia, pag $3,750 en primas por cobertura de seguro mdico para l y su familia.

Los Wardens pagaron sus impuestos inmobiliarios de 2010 de $1,810 el 1 de julio de 2011. Adems, vendieron su residencia el 13 de septiembre de 2011. Permitieron al comprador un crdito equivalente al 70% de los impuestos inmobiliarios estimados de $2,000 para 2011. Los impuestos inmobiliarios sobre la nueva propiedad que compraron el 1 de mayo de 2011 no se pagan hasta 2012. No hubo ganancias imponibles en la venta de su residencia anterior.

El Sr. y la Sra. Warden pagaron $3,878 en intereses hipotecarios deducibles a un banco. Tambin pagaron $3,000 en puntos cuando compraron su nueva casa. Pagaron los siguientes intereses personales en 2011:

$600 para financiar el auto de la Sra. Warden, y

$400 en intereses de tarjeta de crdito.

Los Wardens donaron $1,500 en efectivo a varias organizaciones benficas reconocidas; ninguna donacin individual fue de $250 o ms; todas las organizaciones benficas enviaron un reconocimiento de la contribucin.

Formulario 4684, Seccin A

Durante 2011, un ladrn entr en su casa y rob un anillo y una coleccin de monedas. El anillo haba sido comprado el 15 de mayo de 1991 a un costo de $3,000. La Sra. Warden haba comprado la coleccin de monedas el 15 de julio de 1992 a un costo de $1,100. Una compaa de seguros evalu el anillo a un valor justo de mercado de $5,000, pero limit su cobertura de prdida de joyas bajo una pliza de propietario de vivienda a $1,500. La compaa de seguros excluy la coleccin de monedas de la pliza de seguro debido a las restricciones de su pliza sobre dichos artculos. En el momento del robo, el valor justo de mercado de la coleccin de monedas era de $2,000.

Formulario 2106

La Sra. Warden incurri en gastos comerciales de empleados en relacin con su ocupacin como vendedora de la editorial. El 3 de enero de 2011, compr un automvil nuevo que se utiliz principalmente por motivos comerciales. El auto cost $20,000. Durante 2011, la Sra. Warden condujo el automvil un total de 20,000 millas. De esas millas, 16,600 estaban relacionadas con el negocio. La Sra. Warden condujo 1,250 millas mientras viajaba (viaje diario de ida y vuelta de cinco millas) y 2,150 millas para fines personales. La Sra. Warden deprecia el automvil utilizando un perodo de recuperacin MACRS de cinco aos, el mtodo de saldo decreciente del 200 % y la convencin de medio ao. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que la depreciacin del automvil est limitada debido a las reglas de "propiedad enumeradas". Los gastos de gasolina, aceite y seguro del automvil de la Sra. Warden ascendieron a $4,750. Pag $600 en intereses sobre el prstamo a plazos incurrido para comprar el automvil. Tambin pag $ 50 por tarifas de estacionamiento comercial y $ 75 por el alquiler de un automvil mientras estaba fuera de casa. La Sra. Warden elige reclamar los gastos reales relacionados con el automvil.

Suponga que las respuestas para el Formulario 2106, Lneas 18, 19, 20 y 21 son "S". La Sra. Warden eligi no reclamar ninguna Sec. del Cdigo. 179 o bonificacin adicional por depreciacin del automvil en 2011. La Sra. Warden incurri en los siguientes otros gastos comerciales:

comidas y entretenimiento, $1,500;

pasaje areo, $233;

obsequios a clientes, $150; y

seminario de negocios, $60.

La Sra. Warden recibi $5,000 como reembolso de gastos de automvil de su empleador segn un plan que requera que ella contabilizara los gastos. Los $5,000 no se informaron en su Formulario W-2. A la Sra. Warden no se le reembolsaron los dems gastos de su negocio.

Los Warden pagaron $500 por la preparacin de su declaracin de impuestos de 2010 (incluidos $200 por la preparacin del Anexo C, Ganancias o prdidas del negocio del negocio de muebles de George Warden), $50 por el alquiler de una caja de seguridad donde guardaron sus valores y $350 para publicaciones de inversin.

2012, CCH. Reservados todos los derechos.

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Formulario 1040, Anexo B

Durante 2011, los Wardens recibieron $500 en intereses del Heartland National Bank y $150 como nominados del Third National Savings and Loan. Recibieron $200 en intereses de bonos exentos de impuestos emitidos por el estado de Illinois.

Los Warden recibieron los siguientes dividendos calificados: $400 de E&Z Tax Preparation, Inc., $300 de Secure Money Market Fund y $250 de Rapid Growth Mutual Fund. Tambin recibieron una distribucin de ganancias de capital de $100 de Rapid Growth. Adems, los Warden recibieron $700 en dividendos de empresas extranjeras no calificadas de Consolidated Tapioca y pagaron $10 en impuestos extranjeros a varios pases en relacin con esta inversin. Las respuestas a las preguntas de la Parte III del Anexo B son No.

Formulario 1040, Anexo D

Durante 2011, los Guardianes vendieron los siguientes bienes de capital:

(1) El 2 de febrero, se vendieron 100 acciones de Ahab Inc. por $1,000. Haban sido comprados el 12 de noviembre de 2010 por $2,500.

(2) El 5 de noviembre se vendieron 200 acciones de Pequod Inc. por $5,000. Haban sido comprados el 5 de enero de 2011 por $2,000.

(3) El 4 de diciembre, se vendieron 100 acciones de Squall Inc. por $10,000. Haban sido comprados el 4 de enero de 2001 por $4,000.

(4) El 10 de diciembre se vendieron 200 acciones de Kismet Inc. por $5,000. Haban sido comprados el 5 de septiembre de 2005 por $2,000.

(5) El 15 de diciembre se vendieron varias monedas de oro por $2,000. Las monedas se compraron el 15 de octubre de 2004 por 3.000 dlares.

Formulario 1040, Anexo E

El Sr. y la Sra. Warden son dueos y alquilan un edificio de apartamentos de ladrillo de dos pisos ubicado en 12 West 5th Ave., Chicago, Illinois 60626. El edificio de apartamentos no es utilizado para fines personales ni por los Wardens ni por miembros de su familia y fue alquilado al valor justo de alquiler para todo el ao. El Sr. Warden participa activamente en la operacin del edificio. Los Guardianes recibieron rentas de $12,000 en 2011. Sus gastos son los siguientes:

limpieza y mantenimiento, $2,500;

inters hipotecario, $4,000;

reparaciones, $750;

publicidad, $500;

seguro, $1,000 y

impuestos inmobiliarios, $1,250. La cifra de depreciacin actual, tomada de los papeles de trabajo de los Guardianes (no reproducidos), es de $3,000.

Formulario 2441

Durante 2011, la hija de los Warden, Ruth, asisti a dos guarderas. Ellos fueron: Happy Day Care, 4210 W. Maple, Chicago, Illinois 60699, cuyo nmero de identificacin es 36-0987654; y Greenfields Day Care, 901 N. Ash, Chicago, Illinois 60699, cuyo nmero de identificacin es 36-1234567. Los Wardens pagaron $3,720 a Happy Day Care y $1,860 a Greenfields Day Care. Los Wardens no recibieron beneficios de cuidado de dependientes proporcionados por el empleador.

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2012, CCH. Reservados todos los derechos.

Inventario al inicio del ao (valuado al costo). . . . . . . . . . . . . $35,000

Utilidades y telfono. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1,200 Publicidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .2,240 Legal y contable (incluye $200 de honorarios de preparacin de impuestos) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400 Gastos de oficina. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Depreciacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7,958 Viajes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400 Comidas y entretenimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1,040 Varios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330

Mercanca comprada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

70.000 22.000 . . . 550 . . . 300 . .7,800 . . . 280 . .2,000 .12,541 . .1,450

Inventario al final del ao

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . ............................... . ............................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . ............................... ................... ........... .. . ............................... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Gastos de camiones Otros intereses. . Renta (propiedad) . Reparaciones . . . . . . Impuestos . . . . . . . . . Salarios . . . . . . . . Seguro . . . . .

Formulario 4562

. . . . .. . . . . . .. . ...... . . . . . .. . ...... . . . . . .. . . . . . . . .

INGRESOS DEL NEGOCIO

Formulario 1040, Anexo C

El Sr. Warden oper Interiors Unlimited, vendiendo muebles para el hogar al por menor, como propietario nico durante todo el ao. La direccin comercial es 45 Boswell Blvd., Villa Park, Illinois 60181. Su nmero de identificacin de empleador es 36-3456789. El cdigo comercial es 442200.

Para mostrar claramente los ingresos comerciales, el Sr. Warden mantiene un inventario al costo y utiliza el mtodo de acumulacin para contabilizar sus ventas y compras. Los ingresos brutos totales del negocio fueron de $127,247 y las devoluciones y asignaciones ascendieron a $1,500. Los libros de negocios mostraban la siguiente informacin:

El 10 de enero de 2011, el Sr. Warden compr muebles de oficina a un costo de $5,000. El mobiliario se utiliza 100% para el negocio. Es propiedad MACRS de siete aos. El Sr. Warden elige gastar $1,000 del costo segn la Sec. del Cdigo. 179. El Sr. Warden eligi no reclamar la depreciacin adicional disponible para cualquier propiedad comercial puesta en servicio durante 2011.

El 15 de julio de 2011, el Sr. Warden compr una camioneta para usar en su negocio. Fue conducido 8,000 millas. El camin, usado 100% para el negocio, cost $47,000 y el impuesto a las ventas fue de $3,000, para una base de $50,000. El camin se considera propiedad MACRS de cinco aos. Adems, cae en la clasificacin de un camin liviano de propsito general, sujeto a lmites de depreciacin.

El 15 de junio de 2007, el Sr. Warden compr accesorios para la tienda por $6,000. La deduccin actual por depreciacin de los accesorios es de $536.

El Sr. Warden compr un edificio de ladrillos el 1 de julio de 1999, $75,000 del precio se asignaron al edificio para propsitos de depreciacin. No se realizaron mejoras de capital. La depreciacin del edificio se calcula utilizando el mtodo MACRS. La deduccin MACRS admisible para 2011 se calculara a la tasa de 2.564%.

Formulario 4684

El 1 de septiembre de 2011, un garaje que haba sido comprado por $25,000 el 1 de julio de 2002 y utilizado exclusivamente para el negocio del Sr. Warden fue daado por un incendio. Para reparar el garaje despus del incendio, el Sr. Warden gast $7,795. Las reparaciones se consideran una mejora de la propiedad que, antes del siniestro, estaba siendo depreciada segn el mtodo MARCS para propiedades no residenciales. El monto de depreciacin reclamado antes de 2011 fue de $5,422.

El Sr. Warden usa el Formulario 4684, Seccin B, para determinar la ganancia o prdida por hecho fortuito reconocida por los daos causados por el fuego al garaje. Suponga que el valor justo de mercado del garaje era de $24 650 antes del incendio y tena un valor justo de mercado inmediatamente despus del incendio de $14 760. Suponga, al completar el Formulario 4684, que el monto total de depreciacin que el Sr. Warden haba reclamado por el garaje hasta la fecha del incendio era de $5,876 y que haba recibido $5,000 de una pliza de seguro contra incendios que tena en el garaje.

Despus del incendio, y teniendo en cuenta la deduccin por prdida permitida, el costo de reparacin y la recuperacin del seguro, la nueva base ajustada del garaje para fines de depreciacin es de $22,029. Como hubo que ajustar la base, el garaje se depreciar con el mtodo de lnea recta por el resto del perodo de depreciacin original. La deduccin permitida de MACRS para 2011 se calculara con base en una tasa de 3.33% por ao utilizando una convencin de mitad de mes.

Formulario 4797

El 3 de enero de 2011, el Sr. Warden vendi un camin comercial por $550. Haba comprado el camin por $5,000 el 12 de marzo de 2002. La depreciacin total permitida o permitida en el camin antes de 2011 era de $5,000.

2012, CCH. Reservados todos los derechos.

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INGRESOS Y GASTOS DE LA AGRICULTURA

Formulario 1040, Anexo F

El Sr. Warden era dueo y operaba una granja en Illinois. El Cdigo de Actividad Agrcola Principal para esta finca es 112111, y el principal producto que se cra es ganado vacuno. El Sr. Warden utiliza la base de efectivo para informar los ingresos y gastos de la granja. Sus libros y registros muestran la siguiente informacin:

Ingresos agrcolas

Venta de ganado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Distribuciones cooperativas ($30 no imponibles) ...............................

Gastos de finca Compras de ganado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Depreciacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pienso comprado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Monto $29,500

.....150

. .15,000 . . . 1,000 . . . .750

Gastos de finca Monto

Transporte de mercancas y camiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .250 Seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .400 Mano de obra contratada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.000 Otros intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100 Alquiler de pastos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .300 Impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .450 Honorarios veterinarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .500

Suponga que la base del Sr. Warden en el ganado vendido durante 2011 fue de $19,500. El Sr. Warden no recibi ningn subsidio en 2011.