Funtime, Inc., fabrica mquinas de videojuegos. La saturacin del mercado y las innovaciones tecnolgicas causaron presiones en los precios que resultaron en una disminucin de las ganancias. Para detener la cada de las ganancias hasta que se puedan introducir nuevos productos, la alta direccin centr su atencin tanto en la economa de fabricacin como en el aumento de la produccin. Para realizar estos objetivos, la gerencia desarroll un programa de incentivos para recompensar a los gerentes de produccin que contribuyen a un aumento en la cantidad de unidades producidas y una disminucin en los costos.

Los gerentes de produccin respondieron a la presin de mejorar la fabricacin de varias maneras que aumentaron el nmero de unidades completas ms all de los niveles normales de produccin. El grupo de ensamblaje ensambla mquinas de videojuegos que requieren partes tanto de los grupos de placas de circuito impreso (PCB) como de los cabezales de lectura (RH). Para lograr mayores niveles de produccin, los grupos de PCB y RH comenzaron a rechazar piezas que previamente habran sido probadas y modificadas para cumplir con los estndares de fabricacin. Se ha pospuesto el mantenimiento preventivo de las mquinas utilizadas para producir estas piezas; solo se realizan trabajos de reparacin de emergencia para mantener las lneas de produccin en movimiento. El departamento de mantenimiento est preocupado por averas graves y condiciones de funcionamiento inseguras.

Los supervisores de produccin del grupo de ensamblaje ms agresivos presionaban al personal de mantenimiento para que se ocupara de sus mquinas en lugar de las de otros grupos. Esto result en un tiempo de inactividad de la mquina en los grupos de PCB y RH que, junto con las demandas de entrega acelerada de piezas por parte del grupo de ensamblaje, provoc un rechazo ms frecuente de las piezas y una mayor friccin entre los departamentos.

Funtime opera bajo un sistema de costos estndar. Los costos estndar por mquina de videojuegos se detallan a continuacin:

Estndares para Costos Directos de Fabricacin:
			Estndares/Unidad de Salida
			Cantidad	estndar Costo		Total
Materiales directos:
Unidad de vivienda			1	$20.00		$20.00
Placa de circuito impreso (PCB)			2	$15.00		$30.00
cabezas de lectura			4	$10.00		$40.00
Mano de obra directa:
Grupo de montaje			2	$10.00		$20.00
Grupo PCB			1	$11.00		$11.00
Grupo RH			1.5	$12.00		$18.00
Costo estndar total por unidad de produccin						$139.00
Funtime prepara informes de rendimiento mensuales basados en costos estndar. El siguiente es el
informe de contribucin de mayo de 2013 cuando tanto la produccin como las ventas alcanzaron las 2.200 unidades.
Produccin		2,200	unidades
			Presupuesto		Actual		Diferencia
Unidades			2,000		2,200		200	Favorable
Ganancia			$400,000		$396,000		$4,000	Desfavorable
Costos variables:
Materiales directos			$180,000		$220,400		$40,400	Desfavorable
Mano de obra directa			$98,000		$112,260		$14,260	Desfavorable
Costos directos totales de fabricacin			$278,000		$332,660		$54,660	Desfavorable
Margen de contribucin			$122,000		$63,340		$58,660	Desfavorable
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