INTRODUCCIN A AUDITING ALCHEMY Auditing Alchemy (AA) es una empresa de fabricacin privada establecida en 1998. AA fabrica esferas que se utilizan en una variedad de aplicaciones industriales. AA es el principal productor de esferas en la industria y tambin vende esferas al gobierno de EE. UU. y otros contratos aeroespaciales. Las esferas se venden en dos formas: verde y dorada. Una tercera forma de esfera, roja, tambin es un subproducto del proceso de fabricacin. Aunque no cotiza en bolsa, AA ha tenido un departamento de auditora interna durante ms de una dcada. El departamento cuenta con un director ejecutivo de auditora (CAE) que reporta al directorio y que reporta administrativamente al director general. El departamento cuenta con otros tres auditores internos, adems del director. El departamento tiene amplias responsabilidades dentro de AA, pero entre sus deberes se encuentran la disuasin e investigacin del fraude y la proteccin de los activos. DEFINICIN DEL PROBLEMA: UN POSIBLE FRAUDE Sylvia Torrance es la directora ejecutiva de Auditing Alchemy. Se haba sentido inquieta por la produccin de manufactura de AA desde el comienzo del ao calendario 2006. Aunque las ventas eran dinmicas y las ganancias se mantenan en un nivel aceptable, pareca haber menos ganancias de las ventas y mayores gastos de manufactura. Como resultado, program una reunin con el CAE de AA, Bret Anderson, para discutir la situacin. Conversacin entre Sylvia Torrance (CEO) y Bret Anderson: ST: Gracias por visitarnos hoy. No estoy seguro si tenemos un problema aqu, pero algo no parece estar bien con nuestras finanzas. El nivel de ganancias es aceptable, pero deberamos hacerlo mejor. Nuestro porcentaje de margen bruto ha bajado del 27% en 2005 al 25% en lo que va de 2006. Nuestro precio de venta y gastos operativos son bastante consistentes entre los dos aos. BA: Qu es exactamente lo que no te parece correcto? ST: Ese es el problema. No puedo identificarlo, pero las finanzas de la compaa simplemente no me parecen bien. El resultado final sigue siendo saludable, pero no me siento cmodo con las cosas. El personal del CFO ha realizado algunos anlisis preliminares y parece que podra haber un problema con el inventario faltante. Djame exponerte lo que hemos encontrado hasta ahora. Primero, hubo un examen extenso de nuestro almacn. La proteccin fsica para el inventario es la ms segura que he visto. Tambin hicimos una revisin completa de los controles internos; estn bien diseados y, lo que es ms importante, funcionan de la manera prevista. Estoy seguro de que si hay un problema con la falta de inventario, tiene que ocurrir en la fabricacin, antes de que llegue al almacn. Nuestro costo de materia prima por unidad para producir una esfera de oro y una esfera verde aument significativamente en los ltimos aos. Utilizamos un sistema de costos estndar y, en consecuencia, desarrollamos un costo de material estndar para cada tipo de esfera producida. Nuestro costo de material estndar es de $348 por una esfera dorada y $90 por la esfera verde. El ao pasado, nuestros costos estuvieron casi dentro del objetivo ($349 para esferas doradas y $89 para esferas verdes) en comparacin con el estndar, pero no este ao. Este ao, el costo del material para las esferas de oro aument un 2% a $356. Adems, dividimos la variacin del costo de los materiales en una variacin de precio y una variacin de uso. La variacin de precio era cercana a cero como esperaba, ya que Compras me haba dicho que no haba aumento en el precio que estbamos pagando por las materias primas. De hecho, toda la variacin del costo se compuso de la variacin del uso. Utilizamos ms materia prima en la produccin de las esferas utilizables de este ao que en aos anteriores. Al mismo tiempo, sin embargo, nuestra relacin costo de bienes fabricados/inventario de materia prima es bastante consistente durante los ltimos seis trimestres, lo que indica que estamos utilizando aproximadamente la misma cantidad de materia prima en nuestro proceso de produccin que antes. Usamos un sistema de inventario perpetuo y no hemos hecho un conteo de inventario manual en un par de aos debido al costo de hacerlo. Finalmente, tambin hemos notado que nuestras compras de materia prima han aumentado con respecto al ao pasado. S que esto es una mezcolanza de informacin, pero todo apunta a que usamos ms materiales de los que deberamos. He hablado con la jefa de produccin sobre si puede identificar alguna razn por la que estaramos usando ms materiales, como que la mano de obra no est suficientemente capacitada en la nueva maquinaria que compramos, que las materias primas sean de peor calidad o que la maquinaria no tenga las herramientas preventivas. mantenimiento que se est haciendo. Pero dijo que ninguno de esos factores es un problema. No s qu ms puedo hacer, as que estoy viendo si podras ayudarme. Lo investigars? BA: Por supuesto. Sospechas de fraude? ST: No lo s. No estoy seguro de cul es el problema, pero parece que no tenemos el dinero ni las ganancias que deberamos y el mercado est en auge. Qu ms podra ser? BA: No estoy seguro, pero antes de que empecemos a agitar las cosas con una palabra como "fraude", debera analizar las cosas con ms detalle. Un examen completo de fraude cuesta un montn y pone a todos nerviosos, incluso si son honestos. Le dir qu. Realizar algunos diagnsticos rpidos y ver si falla algo, y luego podremos decidir si las cosas estn tan mal como crees.

1. Es posible robar las valiosas esferas sin ser detectadas? De ser as, cmo se logra esto?

2. Si es posible robar esferas, existe evidencia suficiente para sustentar que se ha cometido un delito? Por qu o por qu no?