Ley Sarbanes-Oxley (SOX) de 2002

Como auditor junior de una empresa regional de servicios de auditora/garanta, se le ha asignado la tarea de auditar el proceso de cuentas por cobrar de una empresa minorista mediana. El proceso de cuentas por cobrar cubre el procesamiento de pagos y el seguimiento de los saldos pendientes de cobro.

1. Por favor lea la Narrativa adjunta - Cuentas por Cobrar.

2. El auditor principal le ha pedido que realice una prueba de repeticin que requiere que ejecute manualmente el control, como volver a realizar un clculo que un sistema calcula automticamente. A continuacin se presentan las siguientes transacciones que ocurrieron durante el perodo de auditora:

Fecha: Transacciones:

14 de marzo de 2019 _Recibi el 75% del saldo de $20,000 adeudado por Webb Co., una empresa en quiebra. Cancel el resto como incobrable.

20 de abril de 2019: restableci la cuenta de Zorn Co., que haba sido cancelada el ao anterior como incobrable. Recibi $5,225 en efectivo como pago total de

La cuenta de Zorn.

27 de mayo de 2019: cancel el saldo de $ 2,500 adeudado por Schmich Inc., que no tena activos.

30 de junio de 2019: con base en un anlisis de Cuentas por cobrar, se determina que $11,500 se volvern incobrables. El saldo de la Provisin para cuentas de cobro dudoso al 31 de diciembre antes del ajuste es de $200.

Preparar Cuentas T para las transacciones.

Determinar el saldo de la Provisin para Cuentas de Cobranza Incobrable despus de los ajustes.

Determinar el Valor Neto Realizable de las Cuentas por Cobrar si el saldo de las Cuentas por Cobrar es de $62,000.

Vuelva a hacer la entrada para el 30/06 si se us el mtodo de porcentaje de ventas para estimar el gasto de cuentas incobrables a razn de la mitad del 1% de las ventas netas de $2,000,000.

3. Con base en la Narrativa adjunta - Cuentas por cobrar, responda las siguientes preguntas:

A. Cules son los objetivos de la administracin para las cuentas por cobrar?

B. Cules son los riesgos inherentes a las cuentas por cobrar?

C. Cules son los controles clave dentro del proceso de cuentas por cobrar?

4. Prepare un diagrama de flujo para la configuracin y el mantenimiento de la propiedad/propiedad: identifique los procesos, riesgos y controles clave para el proceso de cuentas por cobrar. **El diagrama de flujo se puede escribir a mano o preparar con Word, Excel, PowerPoint y/o Visio**

Narrativa de cuentas por cobrar

El proceso de Cuentas por Cobrar cubre los siguientes subprocesos:

Procesamiento de pagos

Seguimiento de cuentas por cobrar pendientes

o Proceso Anual de Actualizacin Metodolgica

o Proceso Mensual de Contabilizacin de Previsin por Apuntes de Dudoso Cobro

Procesando pago

Los clientes envan los pagos directamente a las cajas de seguridad de los bancos. Todos los pagos enviados directamente a la Compaa se reenvan a la caja de seguridad para su procesamiento. El banco ingresa los recibos en lotes y enva diariamente copias de todos los cheques al departamento de cuentas por cobrar. Todos los detalles se reciben antes de cerrar la A/R del mes, por lo que todo el efectivo se contabiliza en el mes recibido.

Diariamente, el empleado de A/R contabiliza los cheques en un programa de retencin temporal en SAP que permite al gerente de A/R revisar la precisin de las contabilizaciones realizadas por el empleado de A/R. Una vez que el Gerente de A/R aprueba las publicaciones de pago, el sistema SAP se ejecutar todas las noches a las 11 p. m. para aplicar por lotes los pagos a los registros de A/R y registrar los montos en el libro mayor.

Mensualmente, el empleado de A/R prepara, y el gerente de A/R revisa, una conciliacin de la cuenta de efectivo de la caja de seguridad. Consulte la descripcin del proceso de Efectivo/Tesorera para ver el proceso completo de conciliacin bancaria.

Supervisin de cuentas por cobrar pendientes

Proceso Anual de Actualizacin de Metodologa La Provisin para Deudores Incobrables (ADA) se calcula siguiendo los lineamientos establecidos en la Poltica Corporativa de Crdito y Cobranza. La pliza establece que en el perodo de venta no se puede determinar el cliente que eventualmente no pagar, el monto que no se pagar y el perodo en que la cuenta del cliente se volver incobrable. Por lo tanto, el gasto de cuentas incobrables debe estimarse al final de cada perodo contable. La determinacin de la cantidad de cuentas por cobrar incobrables y gastos de deudas incobrables se puede determinar mediante el mtodo de porcentaje de ventas: utiliza ventas a crdito para el perodo para estimar el gasto de deudas incobrables o el mtodo de porcentaje de cuentas por cobrar: analiza el saldo en cuentas por cobrar para estimar el saldo en el Provisin para Cuentas Incobrables al final del perodo.

Anualmente, la Compaa actualiza su metodologa para la ADA. Esto generalmente ocurre en enero de cada ao para permitir que se aplique un cambio oportuno en cualquier metodologa a todos los perodos contables durante el ao calendario.

El A/R Clerk prepara el paquete de provisin para cuentas de cobro dudoso para que lo revise el gerente de A/R. La metodologa se basa principalmente en informacin histrica pasada para el historial de ventas y cancelaciones de la empresa. La estimacin base para el porcentaje inicial de provisin para deudas incobrables se calcula dividiendo la suma de cancelaciones histricas por la suma de las ventas a crdito totales para el perodo histrico de tres aos.

Se revisan los saldos de A/R al comienzo del ao y se actualizan los porcentajes estimados de ADA para las categoras de envejecimiento para el ao en curso para usar en las entradas mensuales para ajustar el saldo de la cuenta de ADA. El departamento de cuentas por cobrar ha rastreado las cifras histricas y las siguientes estimaciones de ADA se utilizan como punto de partida general para la antigedad de las cuentas por cobrar:

Antigedad por cobrar (en das): 1-30 31-60 61-90 >90

% de ADA estimado: 2 % 10 % 50 % 75 %

Despus de que el A/R Clerk prepara el paquete ADA, el A/R Manager revisa los datos histricos de 3 aos y realiza ajustes en los intervalos de antigedad para adaptarse a otros cambios esperados en la cobrabilidad de las cuentas por cobrar para el ao en curso.

El Gerente de A/R actualiza el borrador de la documentacin de la metodologa ADA y se lo proporciona al Contralor Corporativo para su revisin y aprobacin. Solo despus de la aprobacin final del Contralor Corporativo, se utiliza el porcentaje ADA en el proceso de contabilidad mensual para estimar la asignacin para entradas de cuentas dudosas en el sistema SAP.

Proceso Mensual de Contabilizacin de Previsin por Apuntes de Dudoso Cobro

Mensualmente, un Analista de Contabilidad del Departamento de Finanzas prepara una conciliacin del libro mayor auxiliar de cuentas por cobrar con el libro mayor general. El Gerente de Contabilidad revisa y aprueba la conciliacin para garantizar que no haya diferencias, o que cualquier elemento de ajuste est debidamente documentado y comprendido. Esta conciliacin se mantiene en el Departamento de Finanzas y el paquete debe tener la aprobacin del preparador y del revisor para validar que la conciliacin es definitiva. Una vez completada la conciliacin, el Departamento de Finanzas notifica al Departamento de A/R que los saldos se pueden utilizar para ajustar la provisin para cuentas incobrables.

Al recibir el aviso del Departamento de Finanzas, el empleado de A/R imprime el informe de antigedad de A/R para comenzar a preparar los ajustes mensuales a la estimacin de ADA. El sistema SAP determina la antigedad de las cuentas por cobrar en funcin de los parmetros establecidos dentro del sistema y esta informacin se utiliza para generar el informe de antigedad de cuentas por cobrar de manera sistemtica. El secretario de A/R prepara la hoja de clculo mensual de ADA que toma la informacin de antigedad de A/R y aplica los porcentajes de ADA aprobados en funcin de los intervalos de antigedad. Luego, las estimaciones de ADA se ajustan en funcin de la informacin de antigedad actual de los saldos de cuentas por cobrar. El empleado de A/R utiliza la hoja de clculo de ADA para proponer un asiento de diario para ajustar el saldo de la cuenta de ADA y el gasto de ADA. El gerente de A/R revisa la hoja de clculo de ADA y los borradores de las entradas del diario. Al recibir la aprobacin del administrador de cuentas por cobrar, el empleado de cuentas por cobrar registra los asientos de diario en el sistema SAP y el administrador de cuentas por cobrar aprueba los asientos.