• Presupuesto Un plan detallado para el futuro que generalmente se expresa en trminos cuantitativos formales. (pg. 407)
• Presupuesto de efectivo Un plan detallado que muestra cmo se adquirirn y utilizarn los recursos de efectivo durante un perodo de tiempo especfico. (pg. 410)
• Presupuesto continuo Un presupuesto de 12 meses que avanza un mes a medida que se completa el mes actual. (pg. 408)
• Control El proceso de recopilar retroalimentacin para garantizar que un plan se ejecute correctamente o se modifique a medida que cambian las circunstancias. (pg. 407)
• Presupuesto de mano de obra directa Un plan detallado que muestra las horas de mano de obra directa requeridas para cumplir con el presupuesto de produccin. (pg. 420)
• Presupuesto de materiales directos Un plan detallado que muestra la cantidad de materias primas que deben comprarse para cumplir con el presupuesto de produccin y proporcionar inventarios adecuados. (pg. 419)
• Presupuesto final de inventario de productos terminados Un presupuesto que muestra el monto en dlares del inventario de productos terminados sin vender que aparecer en el balance final. (pg. 422)
• Presupuesto de gastos generales de fabricacin Un plan detallado que muestra los costos de produccin, distintos de los materiales directos y la mano de obra directa, en los que se incurrir durante un perodo de tiempo especfico. (pg. 421)
• Presupuesto maestro Una serie de presupuestos separados pero interdependientes que establecen formalmente las metas financieras, de produccin y de ventas de la empresa y que culminan en un presupuesto de efectivo, un estado de resultados presupuestado y un balance general presupuestado. (pg. 409)
• Presupuesto de compras de mercancas Un plan detallado utilizado por una empresa de comercializacin que muestra la cantidad de mercancas que se deben comprar a los proveedores durante el perodo. (pg. 418)
• Presupuesto participativo Ver Presupuesto autoimpuesto. (pg. 408)
• Presupuesto perpetuo Consulte Presupuesto continuo. (pg. 408)
• Planificacin El proceso de establecer metas y especificar cmo alcanzarlas. (pg. 407)
• Presupuesto de produccin Un plan detallado que muestra el nmero de unidades que se deben producir durante un perodo para satisfacer las necesidades de ventas e inventario. (pg. 417)
• Contabilidad de responsabilidad Un sistema de rendicin de cuentas en el que los gerentes son responsables de las partidas de ingresos y costos, y solo de aquellas partidas, sobre las que pueden ejercer un control significativo. Los gerentes son responsables de las diferencias entre los resultados presupuestados y los reales. (pg. 407)
• Presupuesto de ventas Un programa detallado que muestra las ventas esperadas expresadas tanto en dlares como en unidades. (pg. 410)
• Presupuesto autoimpuesto Un mtodo de preparacin de presupuestos en el que los gerentes preparan sus propios presupuestos. Estos presupuestos luego son revisados por gerentes de alto nivel y cualquier problema se resuelve de comn acuerdo. (pg. 408)
• Presupuesto de gastos administrativos y de ventas Programa detallado de los gastos planificados en los que se incurrir en reas distintas de la fabricacin durante un perodo presupuestario. (pg. 423)

Preguntas:

81 Qu es un presupuesto? Qu es el control presupuestario?

82 Analice algunos de los principales beneficios que se obtienen con la elaboracin de presupuestos.

8-3 Qu significa el trmino contabilidad de responsabilidad?

84 Qu es un presupuesto maestro? Describe brevemente su contenido.

85 Por qu el pronstico de ventas es el punto de partida en la elaboracin de presupuestos?

86 En la prctica, la planificacin y el control significan exactamente lo mismo. Ests de acuerdo? Explicar.

87 Por qu es una buena idea crear una pestaa de Supuestos de presupuesto al crear un presupuesto maestro en Microsoft Excel?

88 Qu es un presupuesto autoimpuesto? Cules son las principales ventajas de los presupuestos autoimpuestos? Qu precaucin se debe tener en su uso?

89 Cmo puede el presupuesto ayudar a una empresa a planificar los niveles de dotacin de personal?

8-10 El propsito principal del presupuesto de efectivo es ver cunto efectivo tendr la empresa en el banco al final del ao. Ests de acuerdo? Explicar.

Captulo 11: Medicin del desempeo en organizaciones descentralizadas

Glosario:

• Cuadro de mando integral Un conjunto integrado de medidas de desempeo que se derivan de la estrategia de la organizacin y la respaldan. (pg. 554)
• Centro de costo Un segmento comercial cuyo gerente tiene control sobre el costo pero no tiene control sobre los ingresos o las inversiones en activos operativos. (pg. 544)
• Organizacin descentralizada Una organizacin en la que la autoridad para tomar decisiones no se limita a unos pocos altos ejecutivos, sino que se distribuye por toda la organizacin. (pg. 543)
• Tiempo del ciclo de entrega El tiempo transcurrido desde que se recibe el pedido de un cliente hasta que se envan los productos terminados. (pg. 552)
• Valor econmico agregado (EVA) Un concepto similar al ingreso residual en el que se pueden realizar una variedad de ajustes a los estados financieros GAAP para fines de evaluacin del desempeo. (pg. 549)
• Centro de inversin Un segmento comercial cuyo gerente tiene control sobre los costos, ingresos e inversiones en activos operativos. (pg. 544)
• Eficiencia del ciclo de fabricacin (MCE) Tiempo de proceso (valor agregado) como porcentaje del tiempo de produccin. (pg. 553)
• Margen Utilidad operativa neta dividida por ventas. (pg. 546)
• Utilidad operativa neta Se ha deducido la utilidad antes de intereses e impuestos a la utilidad. (pg. 545)
• Activos operativos Efectivo, cuentas por cobrar, inventario, planta y equipo, y todos los dems activos mantenidos para fines operativos. (pg. 545)
• Centro de beneficio Un segmento comercial cuyo gerente tiene control sobre los costos y los ingresos, pero no tiene control sobre las inversiones en activos operativos. (pg. 544)
• Ingreso residual El ingreso operativo neto que un centro de inversin gana por encima del rendimiento mnimo requerido sobre sus activos operativos. (pg. 549)
• Centro de responsabilidad Cualquier segmento comercial cuyo gerente tiene control sobre los costos, ingresos o inversiones en activos operativos. (pg. 544)
• Retorno de la inversin (ROI) Utilidad operativa neta dividida por los activos operativos promedio. Tambin es igual al margen multiplicado por la facturacin. (pg. 545)
• Tiempo de produccin El tiempo transcurrido desde que se inicia la produccin hasta que se envan los productos terminados. (pg. 552)
• Facturacin Ventas divididas por activos operativos promedio. (pg. 546)

Preguntas:

111 Qu significa el trmino descentralizacin?

112 Qu beneficios resultan de la descentralizacin?

113 Distinga entre un centro de costo, un centro de utilidad y un centro de inversin.

114 Qu significan los trminos margen y facturacin en los clculos del ROI?

115 Qu se entiende por ingreso residual?

116 De qu manera el uso del ROI como medida de desempeo para los centros de inversin puede conducir a malas decisiones? Cmo resuelve este problema el enfoque del ingreso residual?

117 Cul es la diferencia entre el tiempo del ciclo de entrega y el tiempo de produccin? Qu cuatro elementos componen el tiempo de produccin? Qu elementos del tiempo de produccin son de valor agregado y qu elementos no son de valor agregado?

11-8 Qu significa una eficiencia del ciclo de fabricacin (MCE) de menos de 1? Cmo interpretara un MCE de 0,40?

119 Por qu las medidas utilizadas en un cuadro de mando integral difieren de una empresa a otra?

1110 Por qu el cuadro de mando integral incluye medidas de rendimiento financiero, as como medidas de qu tan bien funcionan los procesos comerciales internos?