Stacy Cummins, la controladora recin contratada en Merced Home Products, Inc., estaba preocupada por lo que haba descubierto sobre los costos estndar en la Divisin de Seguridad del Hogar. Al revisar los estados de resultados trimestrales de los ltimos aos en la Divisin de Seguridad del Hogar, not que las ganancias del primer trimestre siempre fueron bajas, las ganancias del segundo trimestre fueron ligeramente mejores, las ganancias del tercer trimestre fueron nuevamente ligeramente mejores y el cuarto trimestre siempre termin con un desempeo espectacular en el que la Divisin de Seguridad en el Hogar logr cumplir o superar su meta de utilidad para el ao. Tambin le preocupaba encontrar cartas de los auditores externos de la empresa a la alta direccin advirtiendo sobre un uso inusual de costos estndar en la Divisin de Seguridad del Hogar.

Cuando la Sra. Cummins encontr estas cartas, le pregunt al asistente del controlador, Gary Farber, si saba lo que estaba pasando en la Divisin de Seguridad del Hogar. Gary dijo que era de conocimiento comn en la compaa que el vicepresidente a cargo de la Divisin de Seguridad del Hogar, Preston Lansing, haba manipulado los estndares en su divisin para producir el mismo patrn de ingresos trimestrales todos los aos. De acuerdo con la poltica de la empresa, las variaciones se llevan directamente al estado de resultados como un ajuste al costo de los bienes vendidos.

Las variaciones favorables tienen el efecto de incrementar el ingreso operativo neto y las variaciones desfavorables tienen el efecto de disminuir el ingreso operativo neto. Lansing haba manipulado los estndares para que siempre hubiera grandes variaciones favorables. La poltica de la empresa era un poco imprecisa acerca de cundo se deben informar estas variaciones en los estados de resultados de las divisiones. Si bien la intencin era claramente reconocer las variaciones en el estado de resultados en el perodo en el que surgen, nada en los manuales de contabilidad de la empresa lo requera explcitamente. As que durante muchos aos, Lansing haba seguido la prctica de ahorrar las variaciones favorables y usarlas para crear un buen patrn suave de ganancias crecientes en los primeros tres trimestres, seguido de un gran "regalo de Navidad" de un cuarto trimestre extremadamente bueno. (Las normas de informacin financiera prohben traspasar las variaciones de un ao al siguiente en los estados financieros auditados anuales, por lo que todas las variaciones deben aparecer en el estado de resultados de la divisin al final del ao).

La Sra. Cummins estaba preocupada por estas revelaciones e intent hablar del tema con el presidente de Merced Home Products, pero le dijeron: "Todos sabemos lo que est haciendo Lansing, pero mientras siga entregando informes tan buenos, no se moleste". a l." Cuando la Sra. Cummins pregunt si la junta directiva estaba al tanto de la situacin, el presidente respondi con cierta irritacin: Por supuesto que estn al tanto.

1. Cmo es probable que Preston Lansing manipulara los costos estndar? Son los estndares establecidos demasiado altos o demasiado bajos? Explicar.

2. Se debe permitir que Preston Lansing contine con su prctica de administrar las ganancias reportadas?

3. Qu debe hacer Stacy Cummins en esta situacin?