V. ESTUDIO DE CASO NM. 2 MONTAAS ROCOSAS ELCTRICAS

Rocky Mountain Electric es un mayorista de productos elctricos con dos ubicaciones: una en Denver y otra en Aspen que abri recientemente. El senior de auditora se qued en Denver para hacer la auditora en la tienda principal, y se envi un contador del personal a la tienda de Aspen (en todo el estado).

El contador del personal regres despus de una semana y dijo que todo estaba bien en la tienda de Aspen, lo cual estaba bien, pens el senior, porque la tarifa de auditora se haba reducido con respecto al ao anterior y el equipo de auditora estaba presionado por el tiempo para terminar el trabajo. .

Una de las primeras cosas que hizo la senior fue observar las diferencias de auditora y not un ajuste superior a $100,000: un cargo a las ventas y un crdito a las cuentas por cobrar. "Para ajustar el libro mayor (GL) al saldo de prueba de las cuentas por cobrar en la tienda entre estados" es como se lee en la descripcin. Ella le pregunt al contador del personal cmo poda ocurrir un error tan grande, y l le dijo que el gerente de la tienda dijo que tenan algunos problemas para instalar el sistema de contabilidad en la nueva tienda.

El superior pens que el ajuste era correcto, ya que el saldo del libro mayor ahora estaba de acuerdo con el libro auxiliar. Un poco ms tarde, estaba revisando los procedimientos analticos y not que los porcentajes de margen bruto en la tienda del otro estado eran bastante ms bajos que los mrgenes en la tienda principal. En los documentos de trabajo estaba la explicacin: "Segn el gerente de la tienda, los precios se redujeron en la tienda del otro lado de la ciudad para atraer clientes en una nueva ubicacin".

Al da siguiente, el senior estaba hablando con el controlador en la tienda principal, y ella mencion que pareca que haba habido algunos problemas en la tienda de Aspen, pero que los estaban resolviendo. "Supongo que esas reducciones de precios que tuvo a principios de ao realmente funcionaron para atraer nuevos clientes", dijo.

"Reducciones de precio?" dijo el controlador. "Qu reducciones de precio?"

La empresa era un distribuidor mayorista, no tenan ventas como las que se pueden encontrar en una tienda minorista. Luego, el senior mencion el problema que tuvo la compaa al instalar el sistema de cuentas por cobrar en la tienda de Aspen. El controlador dijo que el mayor debe haberse equivocado porque el gerente de la tienda nunca haba informado de ningn problema.

El senior se dio cuenta de que algo no estaba bien y, despus de consultar con el gerente y el socio, los auditores discutieron sus preocupaciones con el controlador y el propietario de la empresa. El cliente y los auditores acordaron investigar ms la situacin, por lo que los auditores ampliaron sus procedimientos, rastreando los pagos de los clientes para la tienda de Aspen de ida y vuelta desde el libro auxiliar hasta el GL.

Ese trabajo de prueba ampliado condujo al descubrimiento de que el gerente de la tienda de Aspen estaba robando los pagos de las cuentas de los clientes. Es por eso que el libro mayor auxiliar estaba desequilibrado con el libro mayor. Para encubrirlo, el gerente debit la cuenta de ventas, razn por la cual los mrgenes brutos no tenan sentido.

1. Es este un ejemplo de informacin financiera fraudulenta o apropiacin indebida de activos?

2. Qu cre una oportunidad para cometer el fraude?

3. Cul fue el "rastro" creado por el fraude, es decir, qu circunstancias alertaron a los auditores de que podra haber ocurrido un fraude?

4. El contador del personal originalmente pas por alto estas seales de advertencia de fraude. Cules fueron algunas de las razones por las que se pasaron por alto las seales?