7-38 (Objetivo 7-4) Grande Stores es una gran cadena de tiendas departamentales con catlogo de descuento. La compaa se ha expandido recientemente de 6 a 43 tiendas mediante prstamos de varias instituciones financieras importantes y de una oferta pblica de acciones ordinarias. Una investigacin reciente ha revelado que Grande sobreestim sustancialmente los ingresos netos. Esto se logr subestimando las cuentas por pagar y registrando crditos de proveedores ficticios que redujeron an ms las cuentas por pagar. Una investigacin de la SEC critic la evidencia recopilada por la firma de auditora de Grande, Montgomery & Ross, al probar las cuentas por pagar y los crditos de los proveedores.

La siguiente es una descripcin de algunos de los crditos de proveedores ficticios y montos no registrados en cuentas por pagar, as como los procedimientos de auditora.

1. Crditos publicitarios de McClure: Grande tena acuerdos con algunos proveedores para compartir el costo de la publicidad del producto del proveedor. Por lo general, el vendedor acordaba los arreglos de antemano y los respaldaba la evidencia de la colocacin del anuncio. Grande cre una lista de 114 pginas de aproximadamente 1,100 proveedores, respaldando crditos publicitarios de $300,000. Los auditores de Grande seleccionaron una muestra de 4 de los 1100 artculos para confirmacin directa. Un artculo se confirm por telfono, otro se atribuy a recibos de caja, otro a una nota de crdito de un proveedor por parte del monto y recibos de efectivo por el resto, y uno a una nota de crdito de un proveedor. Dos de los montos confirmados diferan del monto de la lista, pero los auditores no buscaron una explicacin de las diferencias porque los montos no eran materiales.

El resto de crditos se probaron seleccionando 20 tems (uno o dos de cada pgina de la lista). Doce de los artculos fueron respaldados por el examen de los anuncios colocados, y ocho fueron respaldados por notas de dbito de Grande cobrando a los proveedores por las asignaciones promocionales.

2. Crditos de Springbrook: Grande cre 28 notas de crdito ficticias por un total de $257,000 de Springbrook Distributors, el principal proveedor de ayuda para la salud y la belleza de Grande. El controlador de Grande inicialmente le dijo al auditor que los crditos eran por bienes devueltos, luego dijo que eran un descuento por volumen y finalmente declar que eran un pago para que Grande continuara usando Springbrook como proveedor. Uno de los auditores del personal de Montgomery & Ross concluy que un pago de $257,000 para retener el negocio de Grande era demasiado grande para tener sentido econmico.

Las notas de crdito indicaban que los crditos eran por mercanca daada, descuentos por volumen y descuentos por publicidad. La firma auditora solicit una confirmacin de los crditos. En respuesta, Jon Steiner, presidente de Grande Stores, llam a Mort Seagal, presidente de Springbrook, y le entreg el telfono al auditor del personal. De hecho, la llamada se la haba hecho un oficial de Grande. El oficial de Grande, hacindose pasar por Seagal, confirm oralmente los crditos. Grande se neg a permitir que Montgomery & Ross obtuvieran confirmaciones por escrito que respaldaran los crditos. Aunque el auditor del personal dud de la validez de los crditos, el socio de auditora, Mark Franklin, acept los crditos basndose en los memorandos de crdito, la confirmacin telefnica de los crditos y las representaciones orales de los funcionarios de Grande.

3. Crditos de Ridolfi$130,000 en crditos basados en 35 memorandos de crdito de Ridolfi, Inc., fueron supuestamente para la devolucin de artculos excedentes de varias tiendas Grande. Un auditor del personal de Montgomery & Ross not el tamao del crdito y que las notas de crdito estaban fechadas despus de fin de ao. Adems, not que una oracin en las notas de crdito de Ridolfi haba sido borrada con un rotulador. Cuando se puso a la luz, el contador pudo leer que la oracin marcada deca: "No publicar hasta que se reciba la mercanca". Posteriormente, el auditor del personal llam a Harold Ridolfi, tesorero de Ridolfi, Inc., y se le inform que los $130,000 en bienes no haban sido devueltos y que Ridolfi no le deba el dinero a Grande. Steiner le inform a Franklin, el socio de auditora, que haba hablado con Harold Ridolfi, quien afirm que el auditor del personal no lo haba entendido bien. Steiner le dijo a Franklin que no hiciera que nadie llamara a Ridolfi para verificar la cantidad debido a un litigio pendiente entre Grande y Ridolfi, Inc.

4. Devengo de cuentas por pagar: Montgomery & Ross asign a un senior con experiencia en el rea minorista para auditar las cuentas por pagar. Aunque Grande tena un control interno deficiente, Montgomery & Ross seleccion una muestra de 50 para confirmar los varios miles de proveedores que hacan negocios con Grande. Se recibieron veintisiete respuestas y 21 se reconciliaron con los registros de Grande. Estas pruebas indicaron un pasivo no registrado de aproximadamente $290,000 cuando se proyect a la poblacin de cuentas por pagar. Sin embargo, la investigacin revel que el presidente de Grande hizo llamadas telefnicas a algunos proveedores que haban recibido solicitudes de confirmacin de Montgomery & Ross y les dijo cmo responder a la solicitud.

Montgomery & Ross tambin realiz una prueba de corte de compras comprobando las facturas de cuentas por pagar recibidas durante nueve semanas despus de fin de ao. El propsito de esta prueba fue identificar las facturas recibidas con posterioridad al cierre del ejercicio que deberan haber sido registradas en cuentas por pagar. Se encontr que el treinta por ciento de la muestra ($160,000) se relacionaba con el ao anterior, lo que indica un pasivo potencial no registrado de aproximadamente $500,000. La firma de auditora y Grande finalmente acordaron un ajuste para aumentar las cuentas por pagar en $260,000.

Requerido

Identificar deficiencias en la suficiencia y adecuacin de la evidencia recabada en la auditora de cuentas por pagar de Grandes Almacenes.