Bianca Hammer er eier av aksjeselskapet BH-skatt AS. Selskapet har laget flgende forelpige rsregnskap per 31. desember 20x1 (sammendratte tall):

BH-skatt AS (1)
Balanse per	31.12.20x1	1.1.20x1
Utsatt skattefordel	0	0
Varige driftsmidler	2 200 000	2 200 000
Andre eiendeler	484 600	300 000
Sum eiendeler	2 684 600	2 500 000
Aksjekapital	100 000	100 000
Annen egenkapital	241 000	241 000
Forelpig resultat 20x1	500 000	-
Sum egenkapital	841 000	341 000
Utsatt skatt	11 000	11 000
Betalbar skatt	0	44 000
Annen gjeld	1 832 600	2 104 000
Sum egenkapital og gjeld	2 684 600	2 500 000
Resultatregnskap	20x1
Salgsinntekt	3 700 000
Avskriving	0
Diverse driftsutgifter	(3 200000)
Resultat fr skatt (forelpig)	500 000
Skattekostnad	0
rsresultat (forelpig)	500 000

BH-skatt AS utarbeider rsregnskap for virksomheten i samsvar med regnskapsloven. Bygningen er varige driftsmiddel, og er klassifisert som et anleggsmiddel i regnskapet.

• Det eksisterer ikke permanente resultatforskjeller i regnskapet.
• Skattesatsen er 22 %.

rsregnskapet til BH-skatt AS skal lses etter ulike forutsetninger knyttet til den skattemessige behandlingen av de varige driftsmidlene, fordelt p to oppgaver (oppgave 4 og oppgave 5). De skattemessige avskrivningene har vrt forskjellig fra de regnskapsmessige avskrivningene. Nr regnskapsmessig og skattemessig avskrivning er ulik, vil ogs den regnskapsmessige verdien og den skattemessige verdien i balansen bli ulik. I disse to oppgavene er de skattemessige avskrivningene av bygningen oppgitt. Din oppgave er avslutte rsregnskapet, inkludert beregne rets skattekostnad og de aktuelle skattebelpene i balansen.

De varige driftsmidlene ble kjpt for flere r siden for 4 millioner kroner. Ved kjpet var levetiden beregnet til 20 r, og ingen restverdi.

Sprsml a:

Hva blir regnskapsmessig avskrivning av de varige driftsmidlene i resultatregnskapet for 20x1?

SPRSML 12

Et overskudd er et positivt belp, mens et underskudd er et negativt belp.

Sprsml b:

Hva blir rsresultatet etter skatt for 20x1?

SPRSML 13

I sprsmlene nedenfor skal du ta hensyn til at det eksisterer spesielle skatteregler som avviker fra regnskapsreglene. I den grad det er aktuelt skal du beregne enten utsatt skatt eller utsatt skattefordel. Du kan videre forutsette at de konomiske utsiktene for selskapet er gode. Eventuell beregnet netto utsatt skattefordel kan derfor balansefres.

Ved rets begynnelse hadde de varige driftsmidlene en skattemessig verdi p 2150000 kroner. Selskapet har i 20x1 beregnet de skattemessige avskrivningene av de varige driftsmidlene til 260000 kroner.

Utsatt skattefordel er et positivt belp, pluss, mens utsatt skatt er et negativt belp, minus. Fortegnene er her knyttet til hvilken virkning en kning av postene har p rets resultat.

Sprsml c:

Hva skal oppfres i balansen som utsatt skattefordel eller utsatt skatt i rsregnskapet per 31. desember 20x1?

SPRSML 14

Sprsml d:

Hva blir skyldig betalbar skatt per 31. desember 20x1 under de nye forutsetningene?