CASO 926 Informe de desempeo con ms de un generador de costos LO92, LO93, LO95, LO96

The Little Theatre es una organizacin sin fines de lucro dedicada a la puesta en escena de obras para nios. El teatro tiene un personal administrativo profesional muy pequeo a tiempo completo. A travs de un acuerdo especial con el sindicato de actores, los actores y directores ensayan sin remuneracin y solo se les paga por las representaciones reales.

The Little Theatre haba planeado tentativamente realizar seis producciones diferentes con un total de 108 funciones. Por ejemplo, una de las producciones fue Peter Rabbit, que tuvo una duracin de seis semanas con tres funciones cada fin de semana. Los costos del presupuesto de planificacin del ao en curso aparecen a continuacin.

el pequeo teatro Costos del Presupuesto de Planificacin Por el ao terminado el 31 de diciembre
Nmero presupuestado de producciones	6
Nmero presupuestado de funciones	108
Salarios de actores y directores	$216,000
Salarios de tramoyistas	32,400
Personal de taquillas y salarios de ujieres	16,200
Escenografa, vestuario y utilera	108,000
Renta de sala de teatro	54.000
Programas impresos	27,000
Publicidad	12,000
Gastos administrativos	43,200
Total	$ 508,800

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Algunos de los costos varan con el nmero de producciones, algunos con el nmero de representaciones, y algunos son fijos y no dependen ni del nmero de producciones ni del nmero de representaciones. Los costos de escenografa, vestuario, utilera y publicidad varan segn el nmero de producciones. No importa cuntas veces se represente a Peter Rabbit , el costo de la escenografa es el mismo. Asimismo, el costo de publicitar una obra de teatro con carteles y comerciales de radio es el mismo si hay 10, 20 o 30 funciones de la obra. Por otra parte, los salarios de los actores, directores, tramoyistas, boleteros y ujieres varan segn el nmero de representaciones. Cuanto mayor sea el nmero de representaciones, mayores sern los costes salariales. Del mismo modo, los costos de alquiler de la sala e impresin de los programas variarn segn el nmero de funciones. Los gastos administrativos son ms difciles de analizar, pero la mejor estimacin es que aproximadamente el 75% de los costos presupuestados son fijos, el 15% depende de la cantidad de producciones montadas y el 10% restante depende de la cantidad de funciones.

Luego de iniciado el ao, la junta directiva del teatro autoriz ampliar la programacin del teatro a siete montajes y un total de 168 funciones. No es sorprendente que los costos reales fueran considerablemente ms altos que los costos del presupuesto de planificacin. (Las subvenciones de los donantes y la venta de boletos tambin fueron correspondientemente ms altas, pero no se muestran aqu). Los datos sobre los costos reales fueron los siguientes:

el pequeo teatro Costes reales Por el ao terminado el 31 de diciembre
Nmero real de producciones	7
Nmero real de actuaciones	168
Salarios de actores y directores	$341,800
Salarios de tramoyistas	49,700
Personal de taquillas y salarios de ujieres	25,900
Escenografa, vestuario y utilera	130,600
Renta de sala de teatro	78,000
Programas impresos	38,300
Publicidad	15,100
Gastos administrativos	47,500
Total	$726,900

Requerido:

1. Use la figura 9-11 como gua, prepare un informe de desempeo presupuestario flexible para el ao que muestre tanto las variaciones de gastos como las variaciones de actividad.

2. Si estuviera en la junta directiva del teatro, estara satisfecho con lo bien que se controlaron los costos durante el ao? Por qu o por qu no?

3. Las frmulas de costos proporcionan cifras para el costo promedio por produccin y el costo promedio por desempeo. Qu tan precisas crees que seran estas cifras para predecir el costo de una nueva produccin o de un desempeo adicional de una produccin en particular?