CASO

Contabilidad de concesiones de arrendamiento Superdeals Co. (S) opera varios tipos diferentes de tiendas minoristas en los Estados Unidos, incluidas tiendas de abarrotes, farmacias, tiendas de venta de productos electrnicos y tiendas de equipos de juegos. Si bien la mayora de las tiendas se encuentran en edificios independientes, algunas estn ubicadas en grandes centros comerciales. Todo el espacio comercial se alquila a empresas inmobiliarias pblicas y privadas (es decir, S es un arrendatario).

A principios de 2020, la pandemia del coronavirus (COVID-19) comenz a afectar negativamente a casi todas las industrias, directa o indirectamente, en los Estados Unidos. Para mitigar la propagacin de COVID-19, los gobiernos federal, estatal y local ordenaron el cierre de negocios no esenciales y obligaron a los residentes a quedarse en casa.

Como resultado, S se vio obligada a cerrar temporalmente algunas de sus tiendas clasificadas como no esenciales (por ejemplo, tiendas de equipos electrnicos y de juegos). Las otras tiendas de S que se consideran esenciales (por ejemplo, supermercados y farmacias) permanecieron abiertas pero se vieron afectadas negativamente debido a la disminucin del trfico peatonal de clientes y mayores costos operativos debido a los protocolos de desinfeccin ms estrictos.

Para administrar los costos crecientes y los flujos de efectivo negativos, S solicit y recibi las siguientes concesiones de alquiler de sus propietarios en junio de 2020: Tiendas de venta de productos electrnicos: reduccin de tres meses de alquiler para el perodo que comienza el 1 de julio de 2020.

Tiendas de equipos de juego: aplazamiento de tres meses de alquiler para el perodo que comienza el 1 de julio de 2020, a pagar en cuotas iguales durante los ltimos seis meses del ao calendario 2021.

Supermercados: reduccin de tres meses de alquiler para el perodo que comienza el 1 de julio de 2020, junto con una extensin del plazo del arrendamiento por 12 meses. El alquiler a pagar durante el plazo ampliado se basar en las tasas de mercado.

Farmacias Sin concesiones.

A los fines de su informe financiero del ao calendario 2020 y los perodos posteriores, S est analizando su elegibilidad segn y la aplicacin de las Preguntas y respuestas del personal del FASB del 10 de abril de 2020 (las "Preguntas y respuestas del personal"), que brinda orientacin sobre la contabilidad de los asuntos relacionados con COVID-19. concesiones de alquiler. Supuestos y hechos clave: S adopt la ASC 842, Arrendamientos, antes de 2020.

Todos los arrendamientos de S se contabilizan como arrendamientos operativos.

El alquiler contractual (antes de la concesin) para cada grupo de arrendamientos en conjunto es el siguiente: o Tiendas de venta de productos electrnicos: $10,000 por mes. o Tiendas de equipos de juego $10,000 por mes.

Los saldos de activos por derecho de uso (ROU) y pasivos por arrendamiento al 1 de julio de 2020, para cada grupo de arrendamientos tomados en conjunto, son los siguientes: o Tiendas de venta de electrnica: Pasivo por arrendamiento ($180,000). Activo de ROU $180,000. o Tiendas de equipos de juego: Pasivo por arrendamiento ($180,000). Activo de ROU $180,000.

No hay aumentos de renta bajo ninguno de los contratos de arrendamiento.

Ninguno de los contratos de arrendamiento tiene una clusula existente relacionada con concesiones de renta en caso de pandemia o circunstancia similar.

Todas las concesiones son consecuencia de un impacto negativo directo del COVID-19.

No hubo concesiones de alquiler anteriores con respecto a ninguno de los arrendamientos sujetos a las concesiones de COVID-19 descritas anteriormente.

No se modificaron otros trminos o condiciones en los contratos de arrendamiento originales junto con las concesiones de alquiler.

Requerido:

1. Alguna o todas las concesiones de alquiler son elegibles para el alivio provisto en las preguntas y respuestas del personal?

2. Si es elegible, cmo debera S aplicar la gua en las preguntas y respuestas del personal a las diversas concesiones de alquiler obtenidas (es decir, puede S aplicar la gua de alivio a algunas de las concesiones elegibles pero no a otras)?

3. Si S planea aplicar la orientacin de las preguntas y respuestas del personal, cmo debe contabilizar cada una de las concesiones de alquiler?