CASO PRACTICO INTEGRAL N. 002 La empresa San Antonio SA, dedicada a la comercializacin de productos farmacuticos, que cuenta en su planilla con 40 trabajadores al 31 de diciembre segn resultados ha obtenido una utilidad contable ascendente a S/ 165 000.00, ha realizado las siguientes operaciones en el ejercicio 2022 que se detallan a continuacin: 1. Ingresos por dividendos percibidos La empresa en el mes de abril recibi la suma de S/ 20 500.00 en su cuenta corriente del BCP por concepto de dividendos provenientes de su inversin en la empresa Sol Naciente SA Producto de la inversin realizada, se genera un incremento patrimonial en la forma de efectivo que debe ser reconocido como ingreso. (Adems de la normativa tributaria, revise la normativa contable de ingresos de dividendos). 2. Gastos de Vehculos La empresa cuenta entre sus activos cuenta con 6 vehculos propios que utilizan para actividades de direccin y representacin que tienen el siguiente detalle: VEHCULO PLACA COSTO ACTIVIDAD CATEGORIA Camioneta JSR 259 25 UIT Gerencia General B1.4 Automvil CRT 340 18 UIT Gerencia administrativa A2 Automvil PAO 897 14 UIT Administrador A3 Camioneta MIN 905 22 UIT Traslado de mercadera B1.3 Camioneta CAR 345 18 UIT Traslado de mercadera B1.3 Automvil SET 490 12 UIT Cobranzas A1 VEHCULO PLACA COSTO COMBUSTIBLE LIBRICANTES MANTENIMIENTO SEGURO TOTAL Camioneta JSR 259 25 UIT 38.000,00 7.200,00 1.900,00 2.600,00 49.700,00 Automvil CRT 340 18 UIT 45.600,00 6.200,00 2.100,00 1.800,00 55.700,00 Automvil PAO 897 14 U IT 42.300,00 5.800,00 3.100,00 1.800,00 53.000,00 Camioneta MIN 905 22 UIT 20.200,00 4.900,00 4.700,00 2.400,00 32.200,00 Camioneta CAR 345 18 UIT 48 ,400,00 14.200,00 7.900,00 2.200,00 72.700,00 Automvil SET 490 12 UIT 17,800.00 3,900.00 3,200.00 1,800.00 26,700.00 Los ingresos de ao fueron de S/ gastos anuales de cada vehculo fueron los siguientes: Determinar si existe gastos que excedan al lmite permitido para vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y representacin. 3. Comprobante de pago En el mes de diciembre la empresa recibi los servicios de marketing por un valor de S/ 8,000.00 ms IGV. Contabilizados en dicho, no obstante, el comprobante de pago emitido con fecha de diciembre se recibe con retraso en el mes de enero del ao siguiente TRIBUTACIN CONTABLE II (Revisar normativa tributaria y contable). 4. Gastos por servicios pblicos en bienes arrendados En el mes de agosto, la empresa celebra un contrato de arrendamiento de un inmueble con el Sr. Julio Fernndez Vargas, por un plazo de cuatro aos inicindose el 01 de agosto, con una merced conductiva de S/ 5 000.00 Adems se acord entre otras cosas que la empresa asumir con todos los gastos por servicios pblicos que se originan durante el perodo de duracin de dicho contrato (los cuales salen a nombre del propietario) lo cual si bien qued manifestado en el contrato no tena las firmas legalizadas en ese momento, regularizndose recin en el mes de diciembre ante presencia del notario. CONCEPTO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL Agua 560.00 500.00 520.00 680.00 820.00 3,080.00 Energa elctrica 750.00 560.00 580.00 940.00 360.00 3,190.00 La empresa refleja a travs del registro contable los gastos por servicio pblico asumidos de agosto a diciembre de la siguiente manera de forma resumida: Incluido IGV 5. Impuesto de terceros asumidos por la empresa La empresa asume el Impuesto a la Renta de una persona natural generadora de renta de quinta categora (Gerente financiero) cuyo monto es de S/ 7,500.00 6. Desvalorizacin de existencias Al finalizar el ejercicio la empresa efecta una revisin de los inventarios en la cual se ha encontrado existencias en mal estado (desmedro), siendo el costo de las mismas S/ 15,000.00 y solo se presume que se recuperara el 50% 7. Prdida en la venta de valores en la rueda de bolsa Se obtuvo una prdida en la venta de acciones en la rueda de bolsa en el mes de octubre por la importacin de S/. 14 000,00. El valor de venta de las acciones corresponde a S/ 45 000.00 y el valor en libros de S/ 59 000.00 8. Mejoras En el mes de mayo la empresa compra un motor para una mquina (electro bamba que se utiliza en el mantenimiento del local ) que es usado como activo fijo por un valor total de S/ 31 400.00 (sin IGV) Este motor es ms potente y se adquiri con la finalidad de incrementar la vida til de la mquina. Se efectu el siguiente asiento contable: 1 63 31,400.00 634 6343 40 5,652.00 401 40111 TRIBUTACIN CONTABLE II 42 37,052.00 421 4212 Por adquisicin del motor para la mquina x 9. Amortizacin de Intangible En el inicio del mes de marzo, la empresa adquiri un nuevo software de sistema de almacn por la importacin total de S/ 8 400.00 ms IGV. La empresa ha deducido el costo del activo intangible en un solo ejercicio econmico 10. Prdida Extraordinaria Al cierre del ejercicio, la empresa ha determinado que en el rea de tesorera se ha estado sustrayendo fondos. Dichos robos ascienden a S/ 32 000.00; por lo cual la empresa present una denuncia policial del hecho delictuoso. 1 65 32,000.00 659 10 32,000.00 101 Por dinero sustrado x El asiento contable por dicha prdida fue el siguiente: 11. Inters moratorio por pago extemporneo de las AFP La empresa en el transcurso del ejercicio, ha incurrido en gastos por concepto de los intereses incurridos el pago fuera del plazo establecido a las Administradoras de Fondo de Pensiones (AFP) por intereses de S/ 440.00 12. Diferencia de Cambio A finales del mes de diciembre la empresa adquiri una computadora al crdito por USA $ 4 000.00 (TC de fecha de compra 3.60) cuya deuda se encuentra pendiente al 31 de diciembre; el tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio (TC 3.80) La empresa por la diferencia de cambio ha contabilizado como gasto la prdida 13. Gasto sustentado con un comprobante de pago por un sujeto no habido En el mes de junio la empresa realiz la compra de tiles de oficina por un valor de S/ 8,500 incluido IGV, posteriormente se verific que dicho proveedor tena la condicin de no habido, condicin que recin ha sido regularizado en el mes de febrero 2023. 14. Gastos con fines promocionales Durante el mes de agosto la empresa decidi lanzar una promocin para incrementar sus ventas, que consisti en premiar mediante sorteo entre todos sus clientes que hubieran adquirido sus bienes, 06 equipos de sonido cuyo valor de mercado asciende a S/ 2,000.00 cada uno incluido IGV. Se sabe que la empresa no realiz el sorteo ante Notario Pblico. TRIBUTACIN CONTABLE II 15. Seguros La empresa en el mes de junio celebr un contrato de seguros contra riesgos de siniestros e incendios de las instalaciones de la empresa por el perodo comprendido ente el 01 de julio y el 30 de junio del 2023. La importacin total de la prima asciende a S/ 18,300.00; el cual fue pagado a la firma del contrato. De acuerdo al anlisis efectuado la empresa ha contabilizado por el total de la prima como gasto del ejercicio. 16. Gastos de capacitacin La empresa ha incurrido en Gastos de capacitacin brindados a sus trabajadores por la suma de S/ 30,700.00 ms IGV Los cursos estn debidamente acreditados en forma fehaciente y cuenta con los respectivos comprobantes de pago. SE PIDE: Efectuar el anlisis de cada uno de los casos y determinar el impuesto a la renta anual por pagar y asientos contables correspondientes considerando lo establecido en las normas contables y tributarias.