Comstock IndustriesHechos y requisitos del caso Mark Hobson, un CGA y CIA, es un auditor interno empleado por Comstock Industries. Est terminando una auditora de la Divisin Avil realizada durante las primeras cinco semanas del ao. La Divisin Avil es una de las tres divisiones de fabricacin de Comstock y fabrica inventarios para abastecer aproximadamente el 50 % de las ventas de Comstock. Adems de las divisiones de fabricacin, Comstock tiene dos divisiones de marketing (nacional e internacional) y una divisin de servicio tcnico que ofrece servicios tcnicos en todo el mundo. apoyo. Cada cliente se asigna a la divisin de fabricacin ms adecuada que funciona como proveedor para ese cliente. Luego, la divisin de manufactura aprueba el crdito del cliente, realiza los envos contra los pedidos obtenidos por los representantes de ventas y cobra las cuentas por cobrar del cliente a su vencimiento. Esto permite el seguimiento pedido a pedido de los lmites de crdito del cliente frente a los pedidos recibidos. Recomendaciones Dos elementos que le llamaron la atencin durante la auditora se refieren a Mark: Hay una cantidad material en dlares del inventario de la pieza nmero A2 que todava se lleva en Avilbooks, a pesar de que el componente de mecanizado Fast-tac en el que se us la pieza A2 es ahora se considera de primera generacin y ya no se fabrica. La poltica de la compaa requiere una cancelacin inmediata de todos los artculos de inventario obsoletos. Algunas cuentas por cobrar que an se mantienen como coleccionables tenan ms de 180 das. Todas las cuentas por cobrar vencen en 30 das, lo cual es estndar para la industria. Mark cree que muchas de estas cuentas antiguas son incobrables. La asistente administrativa del gerente de la divisin, Brenda Wilson, realiz la antigedad de las cuentas por cobrar, en lugar del contador de la divisin, como es prctica habitual. (El contador de la divisin se neg a discutir las circunstancias de las acciones de Brenda o cualquiera de los problemas que surgieron durante la auditora). Los comentarios del auditado Mark program una reunin con Brenda y discuti las inquietudes anteriores. Bueno, Mark, respondi Brenda, s que la poltica requiere que los inventarios obsoletos se cancelen, pero la parte A2 simplemente no se est utilizando en la actualidad. Podramos comenzar a hacer esos componentes Fast-tac nuevamente. Quin sabe? Vuelven los lazos anchos, no? Fast-tac tambin podra hacerlo. Hay muchos clientes, especialmente en pases en vas de desarrollo, que estn encontrando que esas mquinas de ltima generacin son bastante caras de mantener. Quiero decir, hay una poltica que establece que los inventarios obsoletos deben cancelarse, pero no hay una poltica que defina una parte obsoleta. Y en cuanto a esas cuentas por cobrar, continu Brenda, eso tambin es ciertamente un juicio. Quin sabe si se cobrarn esas cuentas por cobrar? Ahora estamos en una ligera recesin. Cuando las cosas se recuperen, probablemente cobraremos algunas. Ni siquiera existe una poltica en esta divisin sobre la cancelacin de cuentas por cobrar. Lo verifiqu: nada dice que tengo que cancelarlas. Entonces, quin eres t para decir que tengo que hacerlo? Mark argument: Brenda, sabes que esas partes nunca se usarn. Y sabes que esas cuentas por cobrar son malas. Mira, Mark, regate finalmente Brenda, solo faltan unas pocas semanas para que termine el ao. Dejemos estos artculos como estn hasta despus del cierre para que todos obtengan sus bonos. Luego, prometo que revisar los inventarios y las cuentas por cobrar. Los escribir despus de fin de ao, despus de que se emitan los informes financieros. Nadie lo sabr. Y, despus de todo, quin va a salir lastimado? Mark continu con su auditora, redact su informe con los hallazgos relacionados con el inventario y las cuentas por cobrar, y revis el informe preliminar con el gerente de divisin, Hal Wright. Hal estaba visiblemente perturbado. Caramba, Mark, esto no podra haber llegado en un momento ms incmodo. Nuestras cifras acaban de ser auditadas por los auditores externos: haba un tipo aqu para nuestro conteo de inventario en noviembre y Brenda envi su antigedad de las cuentas por cobrar de fin de ao a la sede corporativa. Nadie all arriba, en nuestro grupo o en el equipo de auditora externa, fue en lo ms mnimo crtico. Si plantea problemas particularmente ahora, los auditores externos nos atraparn cancelando inventario y cuentas por cobrar. Ajustarn las ganancias y habr mucho que pagar, para todos nosotros. Y, Mark, este tampoco es un tema claro. Quiero decir, puedo ver cmo se puede escribir un informe pidiendo una poltica ms clara, pero nunca uno pidiendo amortizaciones especficas. Eso est fuera de tu jurisdiccin. Pero aun as, lo prometo, revisaremos todo esto despus de que se acepten nuestras declaraciones. En este momento, siento que los gerentes de esta divisin han trabajado con todo su corazn y tengo la intencin de luchar para proteger las pequeas bonificaciones que se les avecinan. Si escribimos como usted sugiere, esas bonificaciones desaparecern y los accionistas tambin perdern. Las ganancias por accin caern como una roca. Incluso podran cerrar esta divisin. Ahora no quieres eso, verdad? Bueno, Hal, podra redactar mis hallazgos tal como estn en el borrador, pero incluir tu respuesta. Hal se enfad de repente. "Qu? Y dejar que el comit de auditora decida el tema? No tienen nada que ver con esto. Aceptaron el informe de los auditores externos. Si quiere hacer feliz al comit de auditora, tambin lo aceptar y dejar en paz este tema del ajuste. El director de auditora interna Preocupado, Mark retras la finalizacin de su informe y discuti el borrador con Gail Wu, directora de auditora interna. Gail no recibi capacitacin como auditora y fue ascendida a directora de auditora interna de la divisin de tesorera de finanzas corporativas para que pudiera desarrollar una mejor comprensin. de relaciones operativas. An as, Gail es muy inteligente y Mark siempre ha respetado su opinin. La discusin fue por telfono, con Mark todava en la sede de AvilDivision y Gail en la oficina corporativa. Mark, Hal tiene razn. Si hace sonar el silbato sobre los bonos de gestin este ao, podemos olvidar toda la buena voluntad que he estado luchando por construir para nuestro departamento. Todo se ir por la ventana. Mark respondi: S que has estado tratando de ponernos en una mejor posicin con la gerencia, Gail, pero Hal es intratable. En lo que a l respecta, el nico hallazgo que aceptar en el informe es el de una poltica deficiente, sin que se mencione nada sobre el inventario o las cuentas por cobrar que necesitan ajuste. Bueno, haz lo que tengas que hacer, Gail termin la discusin. Pero insisto en que presente un informe que Hala est de acuerdo y que haya firmado. No quiero molestar a nadie, luego tengo que tratar de explicar mi informe a la junta cuando todos se quejan del efecto en los resultados y las bonificaciones.

PREGUNTAS

I. Planteamiento del Problema A. Consulte el Cdigo de tica del IIA. Identifique tres reglas de conducta especficas relevantes para este caso. Usando las Reglas de Conducta usted identifica el contexto, discute las cuestiones ticas planteadas en el caso. B. Discuta cmo se podra haber evitado el dilema tico que enfrenta Mark. En otras palabras, discuta cosas especficas que la gerencia de Comstock y/o la funcin de auditora interna podran haber hecho para reducir el riesgo de que surja tal situacin. C. Indique claramente lo que hara si se encontrara en la posicin de Mark.