E 14-1 Informacin a revelar por segmentos

1. Los requisitos de revelacin para un segmento operativo no incluyen:

a. Artculos inusuales

b. Gasto o beneficio por impuesto a las ganancias

C. Artculos extraordinarios

d. Costo de los bienes o servicios vendidos

2. No ser necesario prever una conciliacin entre las cifras divulgadas en los segmentos operativos y las cifras consolidadas:

a. Costo de los bienes vendidos

b. Ganancia o prdida

C. Activos netos

d. Ingresos

3. Se requiere que cada segmento reportable revele la siguiente informacin excepto:

a. Artculos extraordinarios

b. Depreciacin, agotamiento y amortizacin

C. Los gastos de capital

d. Ganancia o prdida bruta

4. Se requiere que una empresa divulgue informacin sobre sus principales clientes si el 10% o ms de sus ingresos se derivan de un solo cliente. Esta divulgacin debe incluir:

a. Los productos o servicios que generan los ingresos de dichas ventas.

b. El segmento o segmentos operativos que realizan dichas ventas y los ingresos totales del cliente.

C. El nombre del cliente a quien se realizaron las ventas.

d. Los montos en dlares de los ingresos y cualquier ganancia o prdida en las ventas

5. Cul de los siguientes no es un criterio para agregar dos o ms segmentos operativos?

a. Los segmentos deben tener productos o servicios similares.

b. Los segmentos deben tener procesos de produccin similares.

C. La distribucin de los productos debe ser similar.

d. Los segmentos deben tener cantidades similares de ingresos.

6. Las revelaciones por segmentos requeridas en los estados financieros intermedios no incluyen:

a. Una medida de la ganancia o prdida del segmento.

b. Ingresos netos por intereses

C. Una descripcin de un cambio en la segmentacin del ltimo informe anual

d. ingresos entre segmentos

E 14-2 Aplicar pruebas de umbral

Las divisiones internas de Superior Corporation se basan en la industria. Los ingresos, utilidades operativas y activos de los segmentos operativos de Superior se presentan en miles de dlares como sigue:

Ventas a no afiliadas Ventas intersegmentos Ventas totales Ganancia (prdida) operativa Activos

Industria de servicio de alimentos $300 000 $40 000 $340 000 $40 000 $200 000

Mina de cobre 80.000 - 80.000 (10.000) 60.000

Sistemas de informacin 20.000 15.000 35.000 5.000 40.000

Industria qumica 130.000 20.000 150.000 30.500 217.000

Productos agrcolas 48.000 - 48.000 (15.500) 50.000

Productos farmacuticos 20.000 - 20.000 8.000 18.000

Operaciones en el extranjero 15.000 - 15.000 5.000 20.000

Activos corporativos* 33,000

$613,000 $75,000 $688,000 $63,000 $638,000

*Los activos corporativos incluyen inversiones de capital de $10,000 y activos generales de $23,000.

OBLIGATORIO: Determinar los segmentos reportables de Corporacin Superior.

E 14-3 Aplicar pruebas de umbral-divulgacin

Visclosky Corporation opera completamente en los Estados Unidos pero en una industria diferente. Segmenta el negocio en funcin de la industria. Las ventas totales de los segmentos, incluidas las ventas entre segmentos, son las siguientes:

Productos de hormign y piedra $200.000

Construccin 500.000

Madera y productos de madera 900.000

Materiales de construccin 500.000

Otros 50,000

Un anlisis ms detallado revela las ventas de un segmento a otro de la siguiente manera:

Madera y productos de madera $400,000

Materiales de construccin 200.000

REQUERIDO:

1. Determinar qu segmentos son segmentos reportables segn las pruebas de ingresos del 10 % y del 75 %. 2. Preparar un calendario adecuado para la divulgacin de ingresos por segmento de la industria para la presentacin de informes externos.

3. Preparar una conciliacin de los ingresos del segmento con los ingresos corporativos.

E 14-7 Contabilidad provisional para diversas situacionesImpuestos

1. La informacin intermedia segn las pautas de la Opinin APB No. 28 se refiere a la informacin financiera:

a. Sobre una base mensual

b. Trimestralmente

C. Sobre una base regular

d. Por periodos menores a un ao

2. Una liquidacin de inventarios LIFO para fines de informes intermedios puede crear un problema en la medicin del costo de ventas. En consecuencia, el costo de ventas en perodos intermedios debe:

a. Se determinar utilizando el mtodo de la ganancia bruta

b. Incluir el efecto ingreso de la liquidacin LIFO

C. Incluya el costo esperado de reemplazar la base LIFO liquidada

d. Ninguna de las anteriores

3. Las tasas anuales efectivas del impuesto sobre la renta de Baker Company para los primeros dos trimestres de 2008 son 34% y 30% para el primer y segundo trimestre, respectivamente. Suponga que el ingreso antes de impuestos de Baker es de $120 000 para el primer trimestre y de $90 000 para el segundo trimestre. El gasto por impuesto a las ganancias del segundo trimestre se computa:

a. $27,000

b. $63,000

C. $67,800

d. $22,200

4. Suponga tasas de impuestos corporativos del 15 % sobre los primeros $50 000 de ingresos imponibles, 25 % sobre ingresos imponibles entre $50 000 y $75 000, 34 % sobre ingresos imponibles entre $75 000 y $100 000, y 39 % sobre ingresos imponibles entre $100 000 y $335 000. Si una corporacin estima su ingreso antes de impuestos en $20 000 para el primer trimestre, $25 000 para el segundo trimestre, $30 000 para el tercer trimestre y $35 000 para el cuarto trimestre, su tasa impositiva efectiva anual estimada es:

a. 23,77%

b. 25%

C. 24,67%

d. 34%

P 14-1 Aplicar pruebas de umbral

Los siguientes datos para 2008 se relacionan con Hawkeye Industries, un conglomerado mundial:

Ventas a empresas no afiliadas Ventas entre segmentos Ganancia (prdida) operativa Activos

Clientes

Alimentos $300,000 $50,000 $45,000 $310,000

Qumica 110.000 40.000 23.000 150.000

Textiles 65.000 5.000 (8.000) 60.000

Mobiliario 48.000 - 9.000 40.000

Bebida 62.000 10.000 18.000 60.000

Petrleo 15.000 - (2.000) 25.000

Segmento 600.000 105.000 85.000 645.000

Corporativo - - (7.000) 15.000

Consolidado $600,000 0 $78,000 $660,000

OBLIGATORIO: Responda las siguientes preguntas relacionadas con las divulgaciones de segmento requeridas de Hawkeye y muestre los clculos:

1. Qu segmentos son segmentos reportables segn (a) la prueba de ingresos, (b) la prueba de utilidad operativa y (c) la prueba de activos?

2. Se deben identificar segmentos reportables adicionales?

P 14-3 Aplicar pruebas de umbralDivulgacin

El pas de origen de Daton-Paulo Corporation es Estados Unidos, pero tambin tiene operaciones en Canad, Mxico, Brasil y Sudfrica e informa internamente sobre una base geogrfica. La informacin relevante al requerimiento de divulgacin del segmento operativo de Daton-Paulo para el ao terminado el 31 de diciembre de 2008, se presenta en forma resumida como sigue:

Estados Unidos Canad Mxico Brasil Sudfrica Consolidado

Ventas a no afiliados

clientes $120,000 $13,000 $20,000 $22,000 $15,000 $190,000

Transferencias entre segmentos 29.000 11.000 10.000

Ingresos totales $149 000 $24 000 $20 000 $22 000 $25 000 $190 000

Utilidad operativa $ 24,000 $ 6,000 $ 8,000 $ 5,000 $ 7,000 $ 50,000

Activos identificables $150 000 $30 000 $19 000 $20 000 $31 000 $305 000

OBLIGATORIO 1. Preparar anexos para mostrar cules de los segmentos operativos de Daton-Paulo requieren divulgacin por separado bajo (a) la prueba de ingresos del 10%, (b) la prueba de activos del 10% y (c) la prueba de ganancias del 10%.

2. Cules de los segmentos operativos de Daton-Paulo cumplen al menos una de las pruebas para la informacin por segmentos?

3. Preparar un anexo para divulgar las operaciones del segmento Daton-Paulo a partir de la informacin proporcionada.

P 14-4 Aplicar pruebas de umbralDivulgacin por segmento y en toda la empresa

Mid-America Corporation tiene cinco segmentos operativos principales y opera tanto en mercados nacionales como extranjeros. Mid-America est organizada internamente sobre una base industrial. La informacin sobre sus ingresos por segmentos operativos y operaciones en el extranjero para 2008 es la siguiente (en miles):

VENTAS A CLIENTES NO AFILIADOS

Nacional Extranjero Total

Alimentos $ 150 $ 30 $ 180

Refrescos 650 250 900

Licores destilados 500 50 550

Cosmticos 200 200

Embalaje 110 - 110

Otros (cuatro segmentos menores) 240 240

$1,850 $330 $2,180

VENTAS A CLIENTES AFILIADOS

Nacional Extranjero Total

Alimentos $ 30 - $ 30

Refrescos 160 - 160

Licores destilados - $20 20

Cosmticos - -

Embalaje 10 - 10

Otros (cuatro segmentos menores) - -

$200 $20 $220

Una subsidiaria japonesa de Mid-America opera exclusivamente en el mercado de refrescos. Todas las dems operaciones en el extranjero se realizan a travs de subsidiarias canadienses, ninguna de las cuales est incluida en el negocio de refrescos. Solo los segmentos de bebidas gaseosas y licores destilados son segmentos reportables bajo las pruebas de activos y ganancias operativas para segmentos.

REQUERIDO:

1. Determinar qu segmentos de la industria son segmentos reportables segn la prueba de ingresos para la presentacin de informes por segmentos. Suponga que no es posible una agregacin adicional. La posible agregacin de segmentos ms pequeos cambiara su respuesta?

2. Preparar un calendario adecuado para divulgar los ingresos de Mid-America por segmento para 2008, suponiendo que no sea posible una agregacin adicional.

3. Preparar un calendario adecuado para revelar los ingresos de Mid-America por rea geogrfica para 2008.

P 14-8 Informes intermediosimpuestos

Trotter Corporation est sujeta a tasas de impuestos sobre la renta del 20 % sobre sus primeros ingresos antes de impuestos de $50 000 y del 34 % sobre los montos superiores a $50 000. Trotter estima que los ingresos contables trimestrales antes de impuestos para el ao calendario son los siguientes:

Trimestre Ingreso antes de impuestos estimado

Primeros $ 20.000

Segundo 30,000

Tercero 60.000

Cuarto 50.000

Total $160,000

No se prevn cambios en los principios contables, partidas descontinuadas, partidas inusuales o que ocurren con poca frecuencia, o partidas extraordinarias para el ao. Sin embargo, se espera que los ingresos antes de impuestos del cuarto trimestre incluyan $20,000 en dividendos de corporaciones nacionales, para los cuales est disponible una deduccin del 80% por dividendos recibidos.

REQUERIDO

1. Calcule la tasa impositiva anual efectiva estimada para Trotter Corporation para 2008.

2. Prepare un cuadro que muestre el ingreso neto estimado de Trotter para cada trimestre y el ao calendario 2008.