E19-3 (Una diferencia temporal, montos imponibles futuros, una tasa, impuestos diferidos iniciales) Bandung Corporation comenz 2014 con un saldo de $92,000 en la cuenta de pasivo por impuestos diferidos. A fines de 2014, la diferencia temporaria acumulada relacionada asciende a $350,000 y se revertir de manera uniforme durante los prximos 2 aos. El ingreso contable antes de impuestos para 2014 es de $525 000, la tasa impositiva para todos los aos es del 40 % y el ingreso imponible para 2014 es de $405 000 Instrucciones:

(a) Calcule los impuestos sobre la renta por pagar para 2014.

Base imponible para 2014

$405,000

Tasa impositiva promulgada

40%

Impuesto sobre la renta a pagar por 2014

$162,000

(b) Prepare el asiento de diario para registrar el gasto por impuesto a las ganancias, los impuestos a las ganancias diferidos y los impuestos a las ganancias. a pagar por 2014.

Aos futuros

2015

2016

Total

Cantidades imponibles futuras (deducibles)

Cantidad

Cantidad

Frmula

Tasa de impuesto

Porcentaje

Porcentaje

Impuesto diferido pasivo (activo)

Frmula

Frmula

Frmula

Pasivo por impuesto diferido al cierre de 2014

Cantidad

Ttulo

Cantidad

Ttulo

Frmula

Ttulo

Frmula

Ttulo

Frmula

Titulo de cuenta

Cantidad

Titulo de cuenta

Cantidad

Titulo de cuenta

Cantidad

(c) Prepare la seccin de gasto por impuesto sobre la renta del estado de resultados de 2014, comenzando con la lnea "Ingresos antes de impuestos sobre la renta".

Utilidad antes de impuestos a la renta

$ 525,000

Ingreso por gastos de impuesto

actual

$162,000

diferido

48,000

210,000

lngresos netos

$315,000

Nota para el instructor: debido a la tasa impositiva nica para todos los aos, la cantidad de diferencia temporaria acumulada existente al comienzo del ao se puede calcular dividiendo $92,000 por 40%, lo que equivale a $230,000. La diferencia entre la diferencia temporaria acumulada de $230,000 al inicio de 2014 y la diferencia temporaria acumulada de $350,000 al cierre de 2014 representa el monto neto de la diferencia temporaria originada durante 2014 (que es de $120,000). Con esta informacin, podemos conciliar los ingresos financieros antes de impuestos con los ingresos imponibles de la siguiente manera:

Ingresos financieros antes de impuestos			Cantidad
Ttulo			Cantidad
Ttulo			Frmula