El director ejecutivo (CEO) de Home Heating se preguntaba exactamente cuntas ganancias haba obtenido la empresa durante el mes de enero y qu valor deba asignarse al barril de petrleo que quedaba en inventario al final del mes. Despus de una revisin, el director ejecutivo concluy que haba tres formas posibles de calcular las ganancias de la empresa y valorar su inventario final. La aplicacin de los tres mtodos produjo una ganancia bruta para el negocio que oscil entre un mximo de $15 y un mnimo de $9 y valoraciones de inventario finales que oscilaron entre $16 y $10 por barril. El CEO se pregunt si la empresa podra optar por alguno de los tres mtodos. El mtodo dos pareca ser la mejor opcin para el impuesto sobre la renta porque las ganancias imponibles seran de solo $3, mientras que el mtodo uno probablemente impresionara a los accionistas de la empresa porque las ganancias del mes seran de $15.

Para el director ejecutivo, la respuesta pareca clara: utilizar el mtodo dos en la declaracin de impuestos sobre la renta de la empresa y el mtodo uno en el informe anual a los accionistas. De esa manera, Home Heating pagara impuestos sobre la renta bajos pero reportara altas ganancias a sus accionistas! La ltima idea sonaba particularmente atractiva para el CEO cuya bonificacin de fin de ao estaba vinculada a las ganancias reportadas y, en consecuencia, sus ingresos personales se veran afectados positivamente.

Afortunadamente, el director financiero (CFO) de Home Heating le explic al director ejecutivo las limitaciones que enfrentaba la empresa al seleccionar un mtodo de valoracin de inventario para la declaracin del impuesto sobre la renta de la empresa y al seleccionar un mtodo para usar en sus informes financieros auditados para los accionistas. Si bien los mtodos uno, dos y tres son aceptables segn las prcticas contables generalmente aceptadas (GAAP) en los Estados Unidos, el mtodo elegido a efectos fiscales debe ajustarse al mtodo elegido a efectos contables.

El CFO inform al CEO de Home Heating que se conoca el Mtodo Uno y FIFO (primero en entrar, primero en salir) y, como sugiere el nombre, este enfoque supone que las primeras unidades compradas son las primeras unidades vendidas, por lo que el costo de los bienes de Home Heating para Enero sera $10. Las unidades que quedan disponibles son las unidades compradas ms recientemente, por lo que el inventario final de la empresa sera de $16, el costo de la ltima unidad comprada el 12 de enero.

El mtodo dos se conoca como LIFO: ltimo en entrar, primero en salir. Este mtodo asume que las unidades compradas ms recientemente, la unidad de $16 comprada el 12 de enero, son las primeras unidades vendidas. Por lo tanto, la unidad en el inventario final sera la unidad de $10 comprada el 1 de enero. El uso del mtodo LIFO dara como resultado una reduccin de los impuestos sobre la renta, pero hubo un problema; en los Estados Unidos, el Servicio de Impuestos Internos requiere que las empresas que usan LIFO para impuestos sobre la renta tambin usen LIFO en la preparacin de sus informes financieros auditados para los accionistas. Esto se conoce como la regla de conformidad LIFO. El director financiero seal que este requisito obstaculizara el deseo del director ejecutivo de pagar impuestos bajos y reportar ganancias altas a los accionistas. Tendra que elegir! LIFO tambin pareca tener el efecto indeseable de informar un valor bajo para el inventario final ($ 10) en el balance general, un valor que era considerablemente menor de lo que le costara ($ 22) a la empresa comprar una unidad similar al final del ao. mes.

El mtodo tres, el mtodo del costo promedio, hizo que la unidad vendida y la unidad que an estaba en inventario se valuaran en $13, el promedio de los precios de compra de $10 y $16.

Qu mtodo recomendara elegir a la empresa y por qu? Discuta su recomendacin (mn. 200 palabras) y responda al menos a las publicaciones de otros dos estudiantes.