John Budd es el nico accionista de Ral Corp., un contribuyente basado en valores devengados que participa en operaciones de venta al por mayor. Las utilidades retenidas de Ral al 1 de enero de 2017 ascienden a $1,000,000. Para el ao terminado el 31 de diciembre de 2017, el ingreso contable de Ral, antes del impuesto federal a las ganancias, es de $300,000. Incluidos en el cmputo de estos $300,000 estn los siguientes:

Dividendos recibidos sobre 500 acciones de una corporacin nacional gravable que tena 1,000,000 de acciones en circulacin (Ral no tena endeudamiento de cartera).	$1,000
Prdida por venta de inversin en acciones de una corporacin no afiliada (estas acciones se haban mantenido durante dos aos; Ral no tuvo otras ganancias o prdidas de capital).	($5,000)
Primas de seguro de Keyman pagadas en vida de Budd (Ral es el beneficiario de esta pliza).	$3,000
Primas de seguro grupales a trmino pagadas en plizas de seguro de vida de $10,000 para cada uno de los cuatro empleados de Ral (los cnyuges de los empleados son los beneficiarios).	$4,000
Amortizacin del costo de adquirir una franquicia de distribuidor perpetuo (Ral paga $48,000 por esta franquicia el 1 de julio de 2017 y la est amortizando en un perodo de 48 meses).	$6,000
Aportacin a una entidad benfica reconocida y cualificada (esta aportacin est autorizada por el Consejo de Administracin de Ral en diciembre de 2017, a pagar el 31 de enero de 2018).	75,000

El 1 de diciembre de 2017, Ral recibe un alquiler por adelantado de $27,000 de un arrendatario por un contrato de arrendamiento de tres aos a partir del 1 de enero de 2018, para cubrir los alquileres de los aos 2018, 2019 y 2020. De conformidad con los PCGA, Ral no incluye ninguna parte de este alquiler en su estado de resultados por el ao terminado el 31 de diciembre de 2017. Al calcular la renta imponible para 2017, Ral debe deducir una prdida de capital de

$0

$2,500

$3,000

$5,000