John Peter era socio de auditora en la firma Banana, Orange & Company. Estaba en proceso de revisar los archivos de auditora para la auditora de un nuevo cliente, Tom Resources. Tom estaba en el negocio de la construccin pesada. John estaba realizando su primera revisin despus de que la auditora se complet sustancialmente. Normalmente, habra hecho una revisin inicial durante la fase de planificacin segn lo exigen las polticas de su empresa; sin embargo, se haba visto abrumado por una emergencia con su cliente ms grande e importante. Racionaliz no revisar la informacin de planificacin de auditora porque (1) la auditora estaba siendo supervisada por Marry Sarah, un gerente en quien tena confianza, y (2) poda "recuperarse" de cualquier problema durante su revisin de fin de auditora. Ahora John descubri que se enfrentaba a un par de problemas. Primero, descubri que la empresa pudo haber aceptado a Tom sin cumplir con sus procedimientos de aceptacin de nuevos clientes. Tom lleg a Banana, Orange & Company por recomendacin de un amigo de John. John obtuvo "crdito" por el nuevo negocio, que era importante para l porque afectara su compensacin de la empresa. Debido a que John estaba ocupado, le dijo a Sarah que realizara una revisin de aceptacin de nuevos clientes y le informara si haba algn problema. Nunca supo de Sarah y asumi que todo estaba bien. Al revisar la documentacin de planificacin previa a la auditora de Sarah, vio una marca de verificacin en la casilla "Comunquese con los auditores anteriores", pero no encontr detalles que indicaran lo que se hizo. Cuando le pregunt a Sarah sobre esto, ella respondi lo siguiente:

"Llam a Gardner Smith (el socio responsable de la firma de auditora anterior de Tom) y le dej un mensaje de correo de voz. Nunca me devolvi la llamada. Habl con Ted Tom sobre el cambio y me dijo que le inform a Gardner sobre el cambio y que Gardner dijo: 'Bien, te ayudar en todo lo que pueda'. Ted dijo que Gardner envi copias de anlisis de activos fijos y cuentas de capital, que Ted me dio. Le pregunt a Ted por qu reemplazaron la firma de Gardner, y me dijo que era por el tema de la contingencia fiscal y el tamao de su tarifa. eso, Ted dijo que la relacin estaba bien".

La cuestin de la contingencia fiscal a la que se refiri Sarah era una situacin en la que Tom haba iniciado un litigio con un banco del que haba recibido un prstamo. El resultado del litigio fue que el banco condon varios cientos de miles de dlares en deuda. Esto fue un golpe de suerte para Tom, y lo registraron como una ganancia, tomando la posicin de que no estaba sujeto a impuestos.

Los auditores anteriores cuestionaron esta posicin e insistieron en que exista una obligacin tributaria contingente que requera divulgacin. Esto molest a Tom, pero la empresa estuvo de acuerdo para recibir una opinin sin modificaciones. Antes de contratar a Banana, Orange & Company como sus nuevos auditores, Tom solicit que la empresa revisara la situacin. Banana, Orange & Company crea que la contingencia era remota y acord eliminar la divulgacin.

El segundo problema involucraba un contrato a largo plazo con un cliente en Mauricio. Segn las normas contables, Tom estaba obligado a reconocer los ingresos de este contrato utilizando el mtodo de porcentaje de finalizacin. El contrato se complet parcialmente al cierre del ejercicio y tuvo un efecto material en los estados financieros. Cuando John fue a revisar la copia del contrato en los archivos de auditora, encontr tres cosas. Primero, haba un resumen del contrato que estableca sus principales caractersticas. En segundo lugar, haba una copia del contrato escrita en francs. En tercer lugar, haba una confirmacin firmada que confirmaba los trminos y el estado del contrato. El espacio que solicita informacin sobre disputas contractuales se dej en blanco, lo que indica que no hubo tales problemas.

La preocupacin de John sobre el contrato era que para reconocer los ingresos de acuerdo con las normas contables, el contrato tena que ser exigible. A menudo, los contratos contienen una clusula de cancelacin que podra mitigar la exigibilidad. Debido a que no saba leer francs, John no pudo saber si el contrato contena tal clusula. Cuando le pregunt a Sarah sobre esto, ella respondi que le haba preguntado al vicepresidente de la compaa para la divisin de Mauricio sobre el contrato y l le dijo que era su contrato estndar. El contrato estndar de la empresa contena una clusula de rescisin, pero requera un acuerdo mutuo y el comprador no poda rescindirlo unilateralmente.

1. Evaluar y discutir si Banana, Orange & Company cumplieron con los estndares de auditora requeridos en su aceptacin de Tom Resources como nuevo cliente. Qu pueden hacer en este punto del compromiso para resolver las deficiencias, si existen?
2. Evaluar y discutir si se ha realizado suficiente trabajo de auditora con respecto al contrato de Mauricio de Tom. Si no, qu ms se debe hacer?
3. Evaluar y discutir si John y Sarah se comportaron de acuerdo con las normas de auditora.