KK Inc se fusion con LL Inc, en una combinacin debidamente contabilizada como adquisicin de participacin. Sus balances generales condensados antes de la combinacin muestran:

LL KK

Activo circulante $ 2,288,000 $ 1,627,600 PPE, neto 4,654,000 1,040,000 Patentes 260.000 Activos Totales $ 6,942,000 $ 2,927,600

Pasivos $ 2,704,000 $ 171,600 Capital Social, par P100 2,600,000 1,300,000 Adicional pagado en Capital 390,000 390,000 Utilidades retenidas 1,248,000 1,066,000 Total Pasivo y Patrimonio $ 6,942,000 $ 2,927,600

Segn el informe de tasadores independientes, los activos de KK tienen valores justos de mercado de P 1 653 600 para activo corriente, P 1 248 000 para PPE y P 338 000 para patentes. Los pasivos de KK estn correctamente valorados. LL compra los activos netos de KK por P 3,068,000. Cmo debe considerarse la diferencia entre el valor en libros de los activos netos de KK y la contraprestacin pagada por LL?