LearnCo fabrica y vende un producto, un baco para uso en el aula, con dos modelos, el modelo bsico y el modelo de lujo. La empresa inici operaciones el 1 de enero de 20Y1 y est planificando para el 20Y2, su segundo ao de operaciones, elaborando presupuestos a partir de su presupuesto maestro.

La empresa est tratando de decidir cuntas unidades fabricar, cunto podra gastar en materiales directos y mano de obra directa, y cules podran ser sus gastos generales de fbrica. Adems, la empresa est interesada en presupuestar los costos administrativos y de venta, y en crear un estado de resultados presupuestado que muestre una prediccin de los ingresos netos para 20Y2.

Se le ha pedido que ayude al contralor de LearnCo a preparar los presupuestos de 20Y2.

Presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas a menudo usa las ventas del ao anterior como punto de partida, y luego las cantidades de ventas se revisan para varios factores, como publicidad y promocin planificadas, cambios de precios proyectados y condiciones econmicas generales y de la industria esperadas. LearnCo complet la revisin de las ventas del ao anterior y prepar el siguiente presupuesto de ventas.

Despus de revisar el presupuesto de ventas de LearnCo, observa que se han omitido tres nmeros. El controlador de la empresa le ha dicho que se espera que las unidades vendidas para los modelos Basic y Deluxe sean las mismas. Completa las cantidades que faltan.

AprendeCo
Presupuesto de ventas
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20Y2
Producto	Volumen de ventas unitario	Precio de venta unitario	Ventas totales
baco bsico		$6.00	$216,000
baco de lujo			504,000
Totales	72,000		$720,000

Presupuesto de produccion

El presupuesto de produccin debe integrarse con el presupuesto de ventas para garantizar que la produccin y las ventas se mantengan en equilibrio durante el ao. El presupuesto de produccin estima la cantidad de unidades que se fabricarn para cumplir con las ventas presupuestadas y los niveles de inventario deseados.

Observa que LearnCo ha omitido seis nmeros del siguiente presupuesto de produccin y completa las cantidades que faltan. Es posible que deba usar nmeros del presupuesto de ventas que prepar.

AprendeCo
Presupuesto de produccion
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20Y2
	Unidades Bsicas	Unidades de lujo
Unidades esperadas para ser vendidas (del presupuesto de ventas)
Inventario final deseado, 31 de diciembre de 20Y2	1,000	3,000
Unidades totales disponibles
Inventario inicial estimado, 1 de enero de 20Y2	(1,050)	(2,100)
Unidades totales a producir

Presupuesto de compras de materiales directos

El presupuesto de compras de materiales directos debe integrarse con el presupuesto de produccin para garantizar que la produccin no se interrumpa durante el ao. Este presupuesto estima las cantidades de materiales directos que se comprarn para respaldar la produccin presupuestada, junto con los niveles deseados de inventario de materiales directos.

Antes de realizar cualquier cambio en el presupuesto, revise la informacin en la siguiente Tabla de datos de materiales directos e ingrese las unidades que se producirn desde el panel Presupuesto de produccin. Despus de escanear el presupuesto de compras de materiales directos (que sigue a la Tabla de datos de materiales directos), observa que LearnCo ha omitido bastantes nmeros del presupuesto. Completa las cantidades que faltan. Es posible que deba usar nmeros de la Tabla de datos de materiales directos o del presupuesto de ventas y el presupuesto de produccin que prepar. Cuando sea necesario, redondee sus respuestas al dlar ms cercano.

Tabla de datos de materiales directos
	Piezas de madera	Rosario
Paquetes requeridos por unidad:
baco bsico	1	2
baco de lujo	2	3
Costo por paquete:
Piezas de madera	$0.25
Rosario	$0.25
Unidades a producir (del Presupuesto de Produccin):
baco bsico
baco de lujo

AprendeCo
Presupuesto de compras de materiales directos
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20Y2
	Materiales directos
	Piezas de madera	Rosario	Total
Paquetes necesarios para la produccin:
baco bsico
baco de lujo
Inventario deseado, 31 de diciembre de 20Y2	2,200	5,000
Paquetes totales disponibles
Inventario estimado, 1 de enero de 20Y2	(3,500)	(4,500)
Paquetes totales a comprar
Precio unitario (por paquete)	X	X
Total de materiales directos a comprar			$72,888

Presupuesto de costos de mano de obra directa

Las necesidades de mano de obra directa del presupuesto de costos de mano de obra directa deben coordinarse entre los departamentos de produccin y personal para que haya suficiente mano de obra disponible para la produccin.

Antes de realizar cualquier cambio en el presupuesto, revise la informacin en la siguiente Tabla de datos de mano de obra directa e ingrese las unidades que se producirn desde el panel Presupuesto de produccin. Despus de escanear el presupuesto de costos de mano de obra directa (que sigue a la tabla de datos de mano de obra directa), observa que LearnCo ha omitido bastantes nmeros del presupuesto. Completa las cantidades que faltan. Es posible que deba usar nmeros de la tabla de datos de mano de obra directa o del presupuesto de ventas, el presupuesto de produccin y el presupuesto de compras de materiales directos que prepar. Cuando sea necesario, redondee sus respuestas al dlar ms cercano.

Tabla de datos de mano de obra directa
	pegado	Asamblea
Horas requeridas por unidad:
baco bsico	0.10	0.10
baco de lujo	0.10	0.20
Tarifa por hora de mano de obra:
pegado	$11.00
Asamblea	$19.00
Unidades a producir (del Presupuesto de Produccin):
baco bsico
baco de lujo

AprendeCo
Presupuesto de costos de mano de obra directa
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20Y2
	pegado	Asamblea	Total
Horas requeridas para la produccin:
baco bsico
baco de lujo
Total
Tarifa por hora	X	X
Costo total de mano de obra directa			$288,660

Presupuesto de gastos generales de fbrica

El presupuesto de gastos generales de fbrica debe integrarse con el presupuesto de produccin para garantizar que la produccin no se interrumpa durante el ao. Este presupuesto puede estar respaldado por cronogramas departamentales, que normalmente separan los costos generales de fbrica en costos fijos y variables para que los gerentes de departamento puedan monitorear y evaluar los costos durante el ao. Para simplificar, LearnCo no ha separado los costos de esta manera.

Despus de revisar el siguiente presupuesto de costos indirectos de fbrica, observa que LearnCo complet el presupuesto con la excepcin de una cantidad. Completa la cantidad que falta.

AprendeCo
Presupuesto de gastos generales de fbrica
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20Y2
Salarios indirectos de fbrica	$5,400
Poder y luz
Depreciacin de planta y equipo	1,450
Costo total de gastos generales de fbrica	$ 18,100

Costo de presupuesto de bienes vendidos

El presupuesto del costo de los bienes vendidos integra el presupuesto de compras de materiales directos, el presupuesto de costos de mano de obra directa y el presupuesto de costos generales de fbrica. Los inventarios estimados y deseados de materiales directos, trabajo en proceso y productos terminados tambin deben integrarse en el presupuesto del costo de los bienes vendidos.

Complete la preparacin del presupuesto del costo de los bienes vendidos para LearnCo, utilizando la siguiente informacin proporcionada por el controlador y utilizando los presupuestos anteriores que ha preparado.

AprendeCo
Costo de presupuesto de bienes vendidos
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20Y2
Inventario de productos terminados, 1 de enero de 20Y2			$9,870
Inventario de productos en proceso, 1 de enero de 20Y2		$2,010
Materiales directos:
Inventario de materiales directos, 1 de enero de 20Y2	$2,000
compras directas de materiales
Costo de los materiales directos disponibles para su uso	ps
Inventario de materiales directos, 31 de diciembre de 20Y2	(1,800)
Costo de los materiales directos puestos en produccin.	ps
Mano de obra directa
Gastos generales de fbrica
Costos totales de fabricacin
Trabajo total en proceso durante el perodo		ps
Inventario de trabajo en proceso, 31 de diciembre de 20Y2		(1,250)
Costo de los bienes fabricados
Costo de productos terminados disponibles para la venta			ps
Inventario de productos terminados, 31 de diciembre de 20Y2			(1,500)
Costo de los bienes vendidos			ps

Presupuesto de gastos de venta/administracin

El presupuesto de ventas se utiliza a menudo como punto de partida para el presupuesto de gastos administrativos y de ventas. Por ejemplo, un aumento presupuestado en las ventas puede requerir ms gastos de publicidad. LearnCo ha preparado su presupuesto de gastos administrativos y de ventas de la siguiente manera. Usted simplemente revisa este presupuesto para usarlo en el estado de resultados presupuestado.

AprendeCo
Presupuesto de Gastos Administrativos y de Ventas
Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20Y2
Gastos de venta:
Gastos de salarios de ventas	$45,000
Gastos de publicidad	15,000
Gastos de viaje	5,400
Gastos totales de venta		$65,400
Gastos administrativos:
Gastos de salarios de oficiales	$85,000
Gastos de salarios de oficina	35,000
Gastos de alquiler de oficina	26,000
gastos de material de oficina	6,400
Gastos administrativos varios	1,600
Gastos administrativos totales		154.000
Gastos totales de venta y administracin		$219,400

Estado de resultados presupuestado

El estado de resultados presupuestado se prepara integrando el presupuesto de ventas, el presupuesto de costo de los bienes vendidos y el presupuesto de gastos administrativos y de ventas. Informacin adicional que puede ser til en la preparacin del estado de ingresos presupuestado se encuentra en la siguiente tabla de datos del estado de ingresos presupuestados.

Revise la tabla de datos del estado de ingresos presupuestados, luego complete el estado de ingresos presupuestados que sigue a la tabla. Redondee la cantidad calculada para el impuesto sobre la renta al dlar entero ms cercano. Ingrese todas las cantidades como nmeros positivos.

Tabla de datos del estado de resultados presupuestados
Ingresos por intereses del ao	$2,000
Gasto por intereses del ao	$1,500
Tasa de impuesto sobre la renta de LearnCo	40%

AprendeCo

Estado de resultados presupuestado

Para el ao que termina el 31 de diciembre de 20Y2

1	Ingresos por ventas
2	Costo de los bienes vendidos
3	Beneficio bruto
4	Gastos de venta y administracin:
5	Gastos de venta
6	Gastos administrativos
7	Gastos totales de venta y administracin
8	Utilidad de operaciones
9	Otros ingresos y gastos:
10	El retorno de una inversin
11	Gastos por intereses
12	Utilidad antes de impuesto a la renta
13	Impuesto sobre la renta
14	Lngresos netos

Preguntas finales

El presupuesto afecta las funciones de planificacin, direccin y control de la administracin. LearnCo desea determinar la sensibilidad de algunos de sus valores presupuestarios a los cambios en la economa.

Con la informacin de los paneles de presupuesto completos, responda las siguientes preguntas. Considere cada pregunta por separado, asumiendo que todos los dems datos siguen siendo los mismos, incluido el nivel de produccin de cada modelo.

1. LearnCo cree que las ventas del modelo Deluxe Abacus pueden disminuir en 20Y2. Si las ventas del baco Deluxe son cero, cul ser el efecto sobre los ingresos de LearnCo antes del impuesto sobre la renta ? Para simplificar, ignore cualquier cambio en el costo de los bienes vendidos.

Si LearnCo vende cero unidades Deluxe Abacus en 20Y2, alcanzar el punto de equilibrio (es decir, la empresa tendr cero ingresos antes del impuesto sobre la renta).

LearnCo seguir teniendo ingresos positivos antes del impuesto sobre la renta si vende cero unidades Deluxe Abacus en 20Y2.

LearnCo tendr una prdida neta antes del impuesto sobre la renta si vende cero unidades Deluxe Abacus en 20Y2.

2. Se espera que el proveedor de paquetes de cuentas de LearnCo duplique su precio por paquete de cuentas. Si esto ocurre, cul ser el efecto sobre los ingresos de LearnCo antes del impuesto sobre la renta ?

LearnCo seguir teniendo ingresos positivos antes del impuesto sobre la renta si el precio de los paquetes de cuentas se duplica.

LearnCo tendr una prdida antes del impuesto sobre la renta si el precio de los paquetes de cuentas se duplica.

Si el precio de los paquetes de cuentas se duplica, LearnCo alcanzar el punto de equilibrio (es decir, la empresa tendr cero ingresos antes del impuesto sobre la renta).

3. LearnCo es consciente de que los precios de mano de obra para la parte de pegado del proceso de fabricacin pueden aumentar a $15,00 por hora debido a los cambios en las leyes de salario mnimo en su estado. Si esto ocurre, cul ser el efecto sobre los ingresos de LearnCo antes del impuesto sobre la renta ?

LearnCo tendr una prdida antes del impuesto sobre la renta si los costos de mano de obra de pegado aumentan a $15.00 por hora.

LearnCo seguir teniendo ingresos positivos antes del impuesto sobre la renta si los costos de mano de obra de pegado aumentan a $15,00 por hora.

Si los costos de mano de obra de pegado aumentan a $15.00 por hora, LearnCo alcanzar el punto de equilibrio (es decir, la empresa tendr cero ingresos antes del impuesto sobre la renta).

4. El contralor de LearnCo cree que la empresa puede disminuir sus gastos de venta en un 10% y sus gastos administrativos en un 15%. Cunto aumentaran los ingresos antes del impuesto sobre la renta si se implementan estos recortes de gastos? Redondea tu respuesta al dlar ms cercano.