Parrot Corporation adquiri el 90 % de Swallow Co. el 1 de enero de 2014 por $27 000 en efectivo cuando el capital contable de Swallow consista en $10 000 de capital social y $5000 de ganancias retenidas. La diferencia entre el valor razonable y el valor en libros de los activos netos de Swallow se asign nicamente a una patente amortizada en 5 aos. Los estados financieros separados de Parrot y Swallow aparecen en las dos primeras columnas de los papeles de trabajo de consolidacin parcialmente completados.