Reconocer o no reconocer, esa es la cuestin

Shakespeare Inc. (Shakespeare o la Compaa) es una empresa privada de impresin y publicacin de libros con cierre de ejercicio el 31 de diciembre. El balance general resumido al 31 de diciembre de 2011, inclua: Activo circulante Activo no circulante Activo total Pasivo circulante Pasivo no circulante Pasivo total Total patrimonio neto $ 6,500,000 28,250,000 $34,750,000 $ 4,500,000 13,750,000 $18,250,000 $16,500,000 El resumen de los resultados de operacin del ao finalizado el 31 de diciembre de 2011 , incluy ingresos de $ 10,7 millones e ingresos netos de $ 1,2 millones. Shakespeare planea emitir sus estados financieros el 20 de marzo de 2012. El 18 de marzo de 2012, la administracin de Shakespeare evaluar nueva informacin sobre uno de sus devengos y dos eventos posteriores para determinar si esta informacin o eventos representan elementos que deben reconocerse o revelarse. en los estados financieros al 31 de diciembre de 2011. Beneficios mdicos a pagar Durante los ltimos aos, Shakespeare ha asegurado beneficios mdicos (mdicos y dentales) para sus empleados. La Compaa registra los costos de atencin mdica en el perodo en que ocurren los eventos cubiertos e incluye su mejor estimacin de los costos incurridos pero an no informados (IBNR) en su estimacin de beneficios mdicos por pagar. Shakespeare mira a la Codificacin de Normas de Contabilidad FASB, que define IBNR en el Glosario Maestro como [p]rdidas incurridas por la entidad asegurada que an no han sido reportadas a la entidad aseguradora. La gerencia de Shakespeare estima su responsabilidad con la ayuda de expertos externos utilizando tcnicas actuariales, suposiciones y observaciones que se basan en la experiencia pasada de reclamos pagados hasta la fecha del balance general. La Compaa monitorea la razonabilidad continua de los supuestos y mtodos utilizados para estimar el pasivo IBNR en cada perodo de informe. El proceso de la gerencia para estimar sus beneficios mdicos pagaderos se divulga en su nota al pie de pgina Polticas contables significativas. La gerencia tiene un historial de estimacin precisa de la responsabilidad de IBNR utilizando estas tcnicas validadas por las reclamaciones reales recibidas. Histricamente, Shakespeare recibe todos los reclamos dentro de los dos meses posteriores a la prestacin de los servicios mdicos a sus empleados. Utilizando este proceso, la gerencia estim un pasivo de IBNR de $1,25 millones al 31 de diciembre de 2011. Segn la revisin de la gerencia del 18 de marzo de 2012, Shakespeare haba recibido reclamos por un total de $0,75 millones por costos de atencin mdica incurridos antes del 31 de diciembre de 2011. Lnea de crdito Modificacin Al 31 de diciembre de 2011, Shakespeare tena una lnea de crdito con un banco de $8 millones (con un monto mximo disponible de $10 millones) con vencimiento en aproximadamente tres aos a partir de la fecha del balance general. Se acumulan intereses sobre los montos dispuestos bajo la lnea a la tasa de oferta interbancaria de Londres (LIBOR) (sujeta a un piso del 3,5 por ciento) ms un 7,5 por ciento anual. Shakespeare tambin debe pagar una tarifa de compromiso equivalente al 2 por ciento anual sobre la parte de la lnea de crdito que no se utiliz. El 1 de marzo de 2012, la Compaa complet la modificacin de los trminos de la lnea de crdito con el banco para financiar la adquisicin de una empresa de impresin y publicacin competidora (ver ms detalles de la adquisicin a continuacin). Los trminos clave modificados son los siguientes: El monto mximo disponible bajo la lnea de crdito se increment de $10 millones a $20 millones. El plazo se extendi otros tres aos despus de la fecha de vencimiento original (es decir, ahora vence en aproximadamente seis aos a partir de la fecha del balance general). La tasa de inters sobre los montos retirados se redujo a LIBOR ms 3 por ciento (todava sujeta a un piso de 3.5 por ciento). La comisin de compromiso sobre importes no utilizados se reduce al 0,5 por ciento. Adquisicin de una nueva editorial Con los fondos de la lnea de crdito modificada, la gerencia de Shakespeare extrajo $10 millones de la capacidad adicional el 10 de marzo de 2012 para adquirir una editorial competidora en el noreste de los Estados Unidos, Hamlet. Sobre la base de su evaluacin inicial de la diligencia debida de la Compaa (que comenz poco antes de la fecha del balance general), la mejor estimacin de la administracin de la asignacin de la compra de $10 millones es la siguiente: $2 millones de activos circulantes y $8 millones de activos no circulantes (que incluyen $5 millones de activos no circulantes identificables, $2 millones de activos intangibles y $1 milln de crdito mercantil). Los estados financieros auditados del ao anterior de Hamlet incluyeron ingresos de $3,2 millones y ganancias antes de impuestos sobre la renta, depreciacin y amortizacin (EBITDA) de $1,1 millones. La asignacin estimada del precio de compra no ha sido finalizada y se espera que lo sea despus de que se emitan los estados financieros.

Preguntas:

1. Debe considerarse la informacin relativa a las reclamaciones reales incurridas a partir de la fecha del balance general que estuvo disponible despus de la fecha del balance general para determinar la mejor estimacin de la administracin de los beneficios mdicos pagaderos? De ser as, cmo impacta esta informacin el monto reconocido o revelado?

2. Cmo se reconoce o revela en los estados financieros la modificacin de la lnea de crdito, si es que se hace?

3. Cmo se reconoce o revela la adquisicin de Hamlet en los estados financieros, si es que se hace?

4. Qu debe revelar Shakespeare sobre la fecha hasta la cual se evaluaron los estados financieros para eventos posteriores? Cmo cambiara esta divulgacin si Shakespeare fuera un contribuyente de la SEC?

5. Shakespeare est contemplando la adopcin de las NIIF el prximo ao. Qu gua en los IFRS aborda los eventos que ocurren despus de la fecha del balance pero antes de que se emitan los estados financieros? Qu establece esta gua sobre el reconocimiento, medicin o revelacin de tales eventos?