Rodrigo Velilla es un joven consultor que recientemente ha sido ascendido a socio, tras diez aos de duro trabajo en su firma. Junto con un salario ms alto, su nuevo puesto significa que tendr que empezar a hacer algo de marketing y desempear algn papel en la gestin de la empresa. Rodrigo ha optado por desarrollar el rea de Responsabilidad Social Corporativa de la firma. Como primera tarea ha llamado a Marta Jimnez y antigua compaera suya en la escuela de negocios. Mientras l trabajaba en consultora, ella ha dedicado todos estos aos a gestionar Santa Teresa, una organizacin sin fines de lucro fundada por monjas hace casi 100 aos. Recientemente ha sido nombrada directora general. Marta cree que le vendra bien algn trabajo pro-bono que ofrecer la empresa de Rodrigo, ya que su cultura es que cada centavo se gasta en trabajo social, nada en administracin, lo que para ella significa que no tiene dinero para contratar una gestin profesional. servicios. El Centro de Salud Santa Teresa est ubicado en el sur de Europa y brinda ayuda y tratamiento para el alcoholismo y la drogadiccin. Ayudar a menores y jvenes adultos desempleados es una prioridad especial, ya que se trabaja con adultos en diferentes industrias de la regin, en su mayora relacionadas con el turismo (incluidos servicios de alojamiento y alimentacin, construccin, artes y entretenimiento). El consumo excesivo de alcohol o el uso de drogas ilcitas por parte de los empleados se asocia con conductas laborales negativas, como el ausentismo y los cambios frecuentes de trabajo. En casos extremos y en muchos casos de drogadiccin, se pierden muchas horas de trabajo, se necesita ayuda mdica y psicolgica para las familias, incluso la delincuencia debe contabilizarse como una externalidad negativa, todo lo cual puede minimizarse mediante rehabilitacin y tratamiento.

El centro de salud ejecuta dos programas de recuperacin de rehabilitacin para pacientes hospitalizados: alcoholismo y rehabilitacin de drogadictos. Tambin brindan servicios ambulatorios de atencin posterior (asesoramiento y atencin a pacientes que abusan levemente o despus de ser dados de alta de un hospital o clnica). La asistencia para pacientes hospitalizados incluye atencin mdica las 24 horas, apoyo emocional y ausencia de desencadenantes externos. La duracin del tratamiento depende principalmente de la gravedad de la adiccin. La direccin de la clnica cree que los tratamientos y rehabilitaciones funcionan mejor cuando se llevan a cabo en un ambiente controlado y supervisado por personal mdico o especialistas experimentados: El alcoholismo es un tema delicado que debe abordarse tal como se descubre, de lo contrario puede causar daos permanentes en trminos de relaciones y productividad en trabajar. Los especialistas sin prejuicios pueden guiar a los pacientes a travs del proceso de desintoxicacin, intervencin y rehabilitacin. La adiccin a las drogas tambin es un tema delicado y complejo en el que la persona involucrada se vuelve dependiente de sustancias farmacolgicas y no puede controlar su dependencia excesiva sin sntomas de abstinencia. La desintoxicacin de drogas permite la expulsin gradual de las toxinas de las drogas de los rganos internos de un adicto. El cuidado postpaciente ambulatorio ofrece a personas dadas de alta de una clnica o con un abuso leve de sustancias, sesiones de tratamiento que se pueden programar en varios momentos a lo largo de la semana. El tratamiento proporciona medicamentos, asesoramiento y una red de apoyo, al tiempo que permite la libertad de seguir trabajando y cuidando a la familia mientras se recupera. La rehabilitacin es la piedra angular de la recuperacin a largo plazo en la mayora de los casos de drogadiccin. Este rgimen de tratamiento puede incluir trabajo en grupo, terapia mental, prevencin de recadas y educacin general sobre la adiccin. La clnica cuenta con 50 plazas para rehabilitacin de alcohol, 80 para rehabilitacin de abuso de drogas y 120 plazas para pacientes ambulatorios en cuidados postoperatorios. En promedio, un paciente alcohlico permanece seis meses, un paciente de rehabilitacin de drogas, un ao, y un tratamiento posterior suele durar nueve meses. La clnica tiene su propio laboratorio para pruebas. LOS COSTOS Los costos laborales representan el segmento ms grande de los costos de cada programa. Estos costos incluyen el costo de los servicios brindados directamente al paciente. El personal de servicio directo son mdicos, psiclogos, enfermeras y trabajadores sociales que pasan la mayor parte de su tiempo trabajando directamente con los pacientes. Otros costos de los recursos de tratamiento que no se utilizan directamente para tratar a pacientes individuales pero que son necesarios para ejecutar el programa se registran en una categora simple de servicios indirectos que se asignar a cada programa. Estos costos incluyen el personal de servicios indirectos que generalmente son gerentes, trabajadores de mantenimiento, seguridad y otros que generalmente no trabajan directamente con los pacientes y actividades de servicios indirectos, como realizar trmites, asistir a reuniones o participar en talleres de capacitacin. En resumen, los programas de tratamiento deben cubrir varios costos: Personal de tratamiento (como mdicos, psiclogos, enfermeras, mdicos, trabajadores sociales y consejeros) Suministros mdicos Administradores y personal de oficina (incluidos gerentes, recursos humanos y nmina) Espacio, mobiliario y equipo Mantenimiento y servicios pblicos (incluidos servicios de telfono, correo electrnico e Internet) Servicios de laboratorio (incluidas pruebas de drogas) Otros costos indirectos como transporte, contabilidad, seguridad, seguros (incluida la responsabilidad profesional)

El presupuesto del centro para el prximo ao es el siguiente: Salarios profesionales*: 6 mdicos x 150.000 20 psiclogos x 75.000 24 enfermeras x 40.000 Costes directos totales Suministros mdicos Alquiler, servicios pblicos y mantenimiento de la clnica Costos administrativos para gestionar las historias clnicas de los pacientes, alimentacin y lavandera Servicios de laboratorio Otros costes (incluidos transporte y otros gastos administrativos de la clnica) Total costes indirectos Total 900.000 1.500.000 960.000 3.360.000 375.000 187.500 525.000 78.000 136.000 1.301.500 4.661.500 * Estos Los costos incluyen servicio profesional pagado. Sin embargo, es importante sealar que la clnica tambin incluye una cantidad significativa de trabajo voluntario de trabajadores sociales que brindan actividades de enfermera y trabajo social. Al principio fue difcil estimar el coste de cada servicio, ya que la mayora de los profesionales dedican tiempo a trabajar para los tres servicios. Marta resolvi el problema calculando el total de horas trabajadas por los profesionales de cada categora para cada uno de los servicios: Horas mensuales trabajadas Alcoholismo Drogas Cuidados posteriores Total de horas semanales de los empleados Mdicos Psiclogos Enfermeras 30 180 120 120 120 240 30 300 360 180 600 720 Los costos presupuestados para cada programa son los siguientes: Presupuesto anual Alcoholismo Drogas Cuidado postoperatorio Total Costes directos Mdicos Psiclogos Enfermeras Costes directos totales Costes indirectos* Costes totales Coste total por plaza al ao 150.000 450.000 160.000 760.000 260.300 1.020.300 20.406 600.000 300.000 320.000 1.220.000 416.480 1.636.480 20.456 150.000 750.000 480.000 1.380.000 624.720 2.004.720 16.706 900.000 1.500.000 960.000 3.360.000 1.301.500 4.661.500 * Tarifa para imputar costes indirectos = 1.301.500 / 250 plazas disponibles = 5.206 por plaza Marta ha tomado conciencia recientemente del costeo basado en actividades como mtodo para perfeccionar los sistemas de costeo. No est segura del resultado del nuevo anlisis, pero quiere discutirlo con Rodrigo basndose en cifras fiables. Marta le pidi a su contador que preparara algunos datos sobre las diferentes actividades que se realizan en la clnica. Esta es la informacin presupuestada obtenida para el prximo ao:

Espacio ocupado por cada programa Plazas disponibles* Nmero de pruebas de laboratorio 3.500 m2 50 900 5.500 m2 80 1.400 6.000 m2 120 700 15.000 m2 250 3.000 * El nmero de plazas disponibles es 50 para pacientes con alcoholismo, 80 para pacientes con abuso de drogas y 120 para cuidados posteriores pacientes. Como la ocupacin es del 100%, el nmero de pacientes-aos de servicio prestados coincide con la capacidad total, es decir 250. INGRESOS Y DEMANDA La admisin de pacientes est limitada por el tamao del local. La nica fuente recurrente de ingresos del centro es el precio pblico que paga el Gobierno regional por el tratamiento de cada paciente. Santa Teresa recauda algo de dinero adicional de donantes privados, la comunidad empresarial y la caja de ahorros ms importante de la regin. Sin embargo, como estos no se pueden anticipar, no se presupuestan, y recin cuando se recaudan se invierten en mejoras de las instalaciones y nuevos equipos. Alcoholismo Drogas Cuidados posteriores Precio completo del tratamiento por paciente 9.200 23.500 11.500

Puedes ayudar a Marta a elaborar un mtodo de clculo de costos ABC que podra ayudarla a discutir con Rodrigo la rentabilidad de cada lnea de trabajo? Cules seran los fondos comunes de costos, cules podran ser los impulsores y las tarifas?