Servicios de auditora y aseguramiento: un enfoque sistemtico (10. edicin) ISBN n. 9780077732509

CAPTULO 13 #33

Ando Company, una manufactura diversificada, tiene seis divisiones que operan en los Estados Unidos y Puerto Rico. Histricamente, Ando ha permitido que sus divisiones operen de manera autnoma. Ando no cuenta con un departamento de auditora interna y la intervencin corporativa ocurre solo cuando no se obtuvieron los resultados planificados. Ando tiene una poltica de contratacin de personas competentes. La gerencia es bastante conservadora en trminos de prcticas y principios contables, pero la compensacin de los empleados depende en gran parte del desempeo.

JP Kumar es el gerente general de la Divisin de Electrodomsticos que produce una variedad de electrodomsticos. Kumar ha podido mejorar la rentabilidad de la divisin en cada uno de los 5 aos anteriores. gran parte de la mejora provino de la reduccin de costos, incluida una reduccin sustancial en las actividades de control sobre el inventario. Recientemente, un nuevo competidor ha entrado en el mercado y ha ofrecido importantes descuentos en los precios en un esfuerzo por hacerse con una cuota de mercado. Kumar est preocupado porque si no se mantiene la rentabilidad, su bonificacin se reducir.

Kumar decidi que la forma ms fcil de hacer que la divisin de electrodomsticos pareciera ms rentable era mediante el mantenimiento del inventario, que era el activo ms grande en los libros. Kumar descubri que al aumentar el inventario en un 4 por ciento, los ingresos podran aumentar en un 8 por ciento. con la debilidad en el control de inventario, sinti que sera fcil exagerar el inventario. los empleados cuentan los productos usando hojas de conteo y Kumar pudo agregar dos hojas ficticias durante el inventario fsico. Una cantidad significativa de inventario se almacen en estantes que llenaron el almacn. Debido a su altura y la dificultad de realizar un conteo de prueba, Kumar pudo cubrir una sobrevaloracin del inventario en los estantes superiores.

Despus de completar el conteo, Kumar agreg cuatro hojas de conteo adicionales que agregaron $950,000, o 8.6 por ciento, al inventario declarado, Kumar notific a los auditores de la "omisin" de las hojas y los convenci de que representaban un inventario legtimo pasado por alto.

Los auditores rastrearon los artculos en estas hojas adicionales para comprar facturas para verificar su existencia y luego aprobaron la adicin de $950,000 al inventario. no notificaron a la gerencia sobre las hojas agregadas. Adems, Kumar alter las hojas de conteo antes de enviarlas a los auditores cambiando las designaciones de las unidades (por ejemplo, "seis soportes de motor" se convirtieron en seis "motores"), elevando conteos y artculos de ropa de cama ficticios a hojas de conteo completas. estos otros cambios ficticios agregaron $375,000 adicionales al inventario inflado. Ninguno de ellos fue detectado por los auditores.

Requerido:

a. Qu procedimientos de auditora aparentemente no siguieron los auditores que deberan haber detectado el aumento fraudulento del inventario de Kumar?

b. Qu implicacin habra para un auditor de no detectar el fraude material como se describe aqu?

C. Qu responsabilidad tenan los auditores de discutir sus preocupaciones con el comit de la entidad?