Tammy Olsen es propietaria del 100 % de las acciones ordinarias de Green Corporation (sobre la base de $75 000) desde la formacin de la corporacin en 2005. En 2012, cuando Green tena $320 000 en E & P, la corporacin distribuy a Tammy un dividendo no imponible de 500 acciones preferentes. acciones (valor de $100,000 en la fecha de distribucin) sobre su inters en acciones ordinarias (valor de $400,000 en la fecha de distribucin). En 2013, Tammy don las 500 acciones preferentes a su organizacin benfica favorita, State University. Tammy dedujo $100,000, el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de la donacin, como contribucin caritativa en su declaracin de impuestos sobre la renta de 2013. El ingreso bruto ajustado de Tammy para 2013 fue de $420,000. Seis meses despus de la contribucin, Green Corporation redimi las acciones preferentes de State University por $100,000. Tras la auditora de la declaracin de Tammy de 2013, el IRS rechaz la deduccin completa por la donacin a la Universidad Estatal, afirmando que las acciones preferentes eran acciones 306 y que 170(e)(1)(A) impeda una deduccin por contribuciones de dichas acciones. . Cul es el tratamiento fiscal adecuado para la contribucin de Tammy de las acciones preferentes de Green Corporation? Lista parcial de ayudas a la investigacin: Reg. 1.170A4(b)(1). 306(b)(4).