Toutes les questions portent sur lannee N+1.

A chaque fois, nous vous recommandons de detailler vos calculs : un resultat juste sans detail du calcul sera considere comme faux. En revanche, un resultat faux du a une erreur de calcul mais avec un raisonnement juste peut rapporter une partie des points.

Inscrivez vos reponses directement a la suite des questions ci-dessous en detaillant bien vos calculs. Vous pouvez inserer des tableaux selon le besoin, lessentiel etant de rendre les calculs et le raisonnement clairs.

Pour rappel, dans la partie ecart, les interpretations sont aussi importantes et comptent autant pour la notation que les calculs effectues.

Partie 1 : Estimation des budgets (10 points)

Q1. Quel montant de ventes sera encaisse ?

Q2. Quelle est la quantite a produire pour les pilules rouges et pour les pilules bleues ?

Q3. Quel est le cout total de matieres premieres consommees pour les pilules rouges et pour les pilules bleues ?

Q4. Quel est le cout du stock de produits finis pour les pilules rouges ?

Q5. Quel est le montant total de decaissement des charges hors production ? Partie 2 : Analyse des Ecarts (10 points)

Partie 2 : Analyse des Ecarts (10 points)

Q6. Pour les pilules rouges, calculer les ecarts sur couts de niveau 2 (ecarts sur budget flexible et sur volume de vente). Interpretez les resultats obtenus.

Q7. Pour les pilules rouges, calculer les ecarts sur couts de niveau 3 (ecarts sur prix et sur quantite). Interpretez les resultats obtenus.

Q8. Pour les pilules bleues, calculer les ecarts sur couts de niveau 3 (ecarts sur prix et sur quantite). Interpretez les resultats obtenus.

Q9. Pour les pilules bleues et rouges, calculez les ecarts sur revenu de niveau 2 (ecarts sur prix et sur quantite). Interpretez les resultats obtenus.

Q10. Calculer les ecarts sur revenu de niveau 4 (ecarts sur part et taille de marche). Interpretez les resultats obtenus.

Cas Matrix Partie 1: Estimation des budgets L'entreprise Morpheus a une activit industrielle. Elle fabrique dans ses ateliers deux types de produits finis (des pilules rouges et des pilules bleues) partir de deux matires premires (de la poudre de Sion et de la glatine pour l'enveloppe). La pilule rouge libre ceux qui la consomment du contrle asservissant de la Matrice, et la pilule bleue lui permet de rester dans la ralit fabrique de la Matrice. En Septembre N, le Directeur Morpheus vous embauche en tant que contrleur de gestion et vous demande de construire le budget pour l'anne N+1. Il vous fournit les informations prvisionnelles suivantes. A. Ventes. Comme, habituellement, les consommateurs choisissent majoritairement les pilules bleues, les objectifs de vente annuels (en quantits) pour N, N+1 et N+2 sont les suivants : N N+1 N+2 Pilules rouges 125 150 160 Pilules bleues 600 700 720 Les prix de vente l'unit, identiques ceux de l'anne N, sont eux estims : Anne N+1 Pilules rouges Pilules bleues 350 210 En se basant sur les annes antrieures, on peut considrer qu' la fin de l'anne N+1, 10% du chiffre d'affaires ne sera pas encaiss compte tenu du dlai de paiement accord aux clients. A noter aussi que pour pouvoir livrer rapidement ses clients, la socit conserve toujours un stock de produits finis correspondant 10 % des ventes espres de l'anne suivante, aussi bien pour les pilules rouges et bleues de la priode considre (ici l'anne). La mthode d'valuation des stocks retenue est la mthode PEPS ou FIFO. B. Production. a. Charges Directes de Production Le service production a estim que, pour N+1, les quantits de matires premires ncessaires la production des pilules seraient de : Poudre de Sion Glatine Anne N+1 Pilules rouges Pilules bleues 20 grammes Ogramme 30 grammes 20 grammes La pilule bleue n'ayant pas d'effet, aucune poudre de Sion n'est requise sa fabrication. Les prvisions concernant le cot d'achat unitaire des matires premires sont les suivantes : Poudre de Sion Glatine Anne N+1 3 000 le kilo 1500 le kilo Pour le budget de N+1, pour la poudre de Sion que nous achetons auprs du fournisseur l'Oracle on estime que 3 mois (moyen) d'achat, soit 25% du montant des achats de matires premires, ne sera pas encore rgl aux fournisseurs fin dcembre, en raison du dlai de paiement accord par ce fournisseur. Pour la Glatine, le fournisseur Le Mrovingien ne nous accorde aucun dlai de paiement. Par ailleurs, il n'y a pas de stocks de matires premires (ni pour la poudre de Sion ni pour la glatine), l'Oracle et le Mrovingien sont sur place et nous livrent immdiatement les matires premires ncessaires. La main-d'oeuvre de production est considre comme une charge directe variable de production. En effet, l'entreprise Morpheus fait appel des intrimaires (les habitants de Sion) pour ajuster le besoin de main d'oeuvre aux fluctuations de la production. D'aprs la gamme opratoire, revue par le responsable de la production, No, les temps de fabrication unitaire pour chacun des deux produits sont les suivants : Pilule Rouge 6 heures Anne N+1 Pilule Bleue 1h30 Main d'oeuvre directe D'aprs le directeur, le cot horaire moyen de la main-d'oeuvre de production devrait tre en N+1 de 17 (charges sociales incluses). Les salaires sont rgls dans le mois, il n'y a donc pas de dlais de paiements sur ces salaires. b. Charges Indirectes de production Le cot des machines utilises dans la production est considr comme une charge indirecte car elles sont utilises pour la production des deux produits finis. De plus, ce cot est considr comme fixe et correspond la dotation aux amortissements du matriel de production. L'amortissement de ce matriel, qui a t acquis et mis en fonction au 1er janvier de l'anne N et dont la valeur est inscrite au bilan, se fera de manire linaire sur 8 ans, sans valeur rsiduelle la fin de la priode d'amortissement. Le cot salarial annuel du responsable de production, Mr. No, est aussi considr comme une charge fixe indirecte de production et a t estim 42 000 pour l'anne N+1. Ces charges fixes indirectes sont utilises 80% pour la production des pilules bleues et 20% pour la production de pilules rouges. Les charges dcaissables sont rgles dans le mois. Il y a aussi des charges indirectes de production variables. Elles sont engendres par le fonctionnement des machines. Pour N+1, le temps estim li l'utilisation des machines par produit fini sont les suivants : Pilules Rouges 30 minutes Anne N+1 Pilules Bleues 15 minutes Temps machines / unit fabrique de produit fini Ces charges variables indirectes de production correspondent divers produits d'entretien, de graissage et l'nergie ncessaire pour faire fonctionner les machines. Au total, elles sont estimes 10 par heure de fonctionnement pour l'anne N+1. Elles sont toutes rgles lors du mois durant lequel elles sont consommes. C. Charges indirectes hors production Une commerciale, Trinity, a t embauche par le groupe. Son salaire annuel pour N+1 est estim 70 000 . De plus, deux nouveaux vaisseaux, le Logos et le Hammer, seront achets pour dfendre Sion contre les Sentinelles pour un montant total estime de 200 000 euros. L'achat sera fait et rgl le 01 juillet N+1. Ils seront amortis linairement sur 10 ans. Votre prdcesseur avait dj prpar une estimation de bilan au 31/12/N (en euros). Il y avait aussi consign certains lments sur sa faon de le construire: ACTIF Machines Valeur Brute Amort. / Prov. 200000,00 PASSIF Montants 25000,00 Capital 150000,00 Rserves 35000,00 Rsultat 24015,86 25000,00 Dettes financires 0,001 Total Passif Non courant 209015,86 Total Actif immobilis Stocks PF Stocks MP Crances clients Disponibilits. Total Actif circulant TOTAL 175000,00 13915,86 0,00 16975,00 5000,00 35890,86 210890,86 Dettes Fournisseurs 1875,00 Total Passif Circulant TOTAL 1875,00 210890,86 Partie 2: Analyse des carts En fait, de moins de moins de gens souhaitent voir la ralit en face, et se librer de l'emprise de la matrice. Un an plus tard, l'entreprise Matrix a donc enregistr les ralisations suivantes pour N+1 : Pilule Rouge Pilule Bleue Quantit produite relle (units)* 100 720 *Attention, pour calculer les carts de cots, il faudra donc considrer les quantits (de produits finis) produire partir du budget de production calcul dans la section Budget, ainsi que les autres donnes budgtaires relatives aux matires premires et la main d'oeuvre directe. Par ailleurs, les couts des matires premires et de la main d'oeuvre directe ont t en ralit : Cout unitaire Poudre de 3000 Le cout est conforme ce qui Sion rell/kg) tait prvu Cout unitaire Glatine rel 1700 Une attaque des Sentinelles (/kg) pendant l'anne a rendu l'extraction de glatine plus difficile Cout heure MOD rel 19 Un mouvement social des habitants de Sion fait cder Morpheus, qui a consenti une augmentation de salaire Par ailleurs, les quantits rellement consommes de matires premires et de main d'oeuvre directe dans la production des pilules ont t : Quantits totales relles Rouge Bleue consommes Mat. 1re poudre de Sion (kg) 3.1 0 Mat. 1re glatine (kg) 4.2 13.5 MOD totale (heure) 800 1000 Par ailleurs, les donnes de vente rellement enregistres pour N+1 sont les suivantes : Prix de Quantits relles vendues vente (units) unitaire rel Pilules Rouges 350 100 Pilules Bleues 230 720 Enfin, la taille du march qui avait t anticipe tait de 1000 units. En ralit, elle a t pour N+1 de 1050 units. Cas Matrix Partie 1: Estimation des budgets L'entreprise Morpheus a une activit industrielle. Elle fabrique dans ses ateliers deux types de produits finis (des pilules rouges et des pilules bleues) partir de deux matires premires (de la poudre de Sion et de la glatine pour l'enveloppe). La pilule rouge libre ceux qui la consomment du contrle asservissant de la Matrice, et la pilule bleue lui permet de rester dans la ralit fabrique de la Matrice. En Septembre N, le Directeur Morpheus vous embauche en tant que contrleur de gestion et vous demande de construire le budget pour l'anne N+1. Il vous fournit les informations prvisionnelles suivantes. A. Ventes. Comme, habituellement, les consommateurs choisissent majoritairement les pilules bleues, les objectifs de vente annuels (en quantits) pour N, N+1 et N+2 sont les suivants : N N+1 N+2 Pilules rouges 125 150 160 Pilules bleues 600 700 720 Les prix de vente l'unit, identiques ceux de l'anne N, sont eux estims : Anne N+1 Pilules rouges Pilules bleues 350 210 En se basant sur les annes antrieures, on peut considrer qu' la fin de l'anne N+1, 10% du chiffre d'affaires ne sera pas encaiss compte tenu du dlai de paiement accord aux clients. A noter aussi que pour pouvoir livrer rapidement ses clients, la socit conserve toujours un stock de produits finis correspondant 10 % des ventes espres de l'anne suivante, aussi bien pour les pilules rouges et bleues de la priode considre (ici l'anne). La mthode d'valuation des stocks retenue est la mthode PEPS ou FIFO. B. Production. a. Charges Directes de Production Le service production a estim que, pour N+1, les quantits de matires premires ncessaires la production des pilules seraient de : Poudre de Sion Glatine Anne N+1 Pilules rouges Pilules bleues 20 grammes Ogramme 30 grammes 20 grammes La pilule bleue n'ayant pas d'effet, aucune poudre de Sion n'est requise sa fabrication. Les prvisions concernant le cot d'achat unitaire des matires premires sont les suivantes : Poudre de Sion Glatine Anne N+1 3 000 le kilo 1500 le kilo Pour le budget de N+1, pour la poudre de Sion que nous achetons auprs du fournisseur l'Oracle on estime que 3 mois (moyen) d'achat, soit 25% du montant des achats de matires premires, ne sera pas encore rgl aux fournisseurs fin dcembre, en raison du dlai de paiement accord par ce fournisseur. Pour la Glatine, le fournisseur Le Mrovingien ne nous accorde aucun dlai de paiement. Par ailleurs, il n'y a pas de stocks de matires premires (ni pour la poudre de Sion ni pour la glatine), l'Oracle et le Mrovingien sont sur place et nous livrent immdiatement les matires premires ncessaires. La main-d'oeuvre de production est considre comme une charge directe variable de production. En effet, l'entreprise Morpheus fait appel des intrimaires (les habitants de Sion) pour ajuster le besoin de main d'oeuvre aux fluctuations de la production. D'aprs la gamme opratoire, revue par le responsable de la production, No, les temps de fabrication unitaire pour chacun des deux produits sont les suivants : Pilule Rouge 6 heures Anne N+1 Pilule Bleue 1h30 Main d'oeuvre directe D'aprs le directeur, le cot horaire moyen de la main-d'oeuvre de production devrait tre en N+1 de 17 (charges sociales incluses). Les salaires sont rgls dans le mois, il n'y a donc pas de dlais de paiements sur ces salaires. b. Charges Indirectes de production Le cot des machines utilises dans la production est considr comme une charge indirecte car elles sont utilises pour la production des deux produits finis. De plus, ce cot est considr comme fixe et correspond la dotation aux amortissements du matriel de production. L'amortissement de ce matriel, qui a t acquis et mis en fonction au 1er janvier de l'anne N et dont la valeur est inscrite au bilan, se fera de manire linaire sur 8 ans, sans valeur rsiduelle la fin de la priode d'amortissement. Le cot salarial annuel du responsable de production, Mr. No, est aussi considr comme une charge fixe indirecte de production et a t estim 42 000 pour l'anne N+1. Ces charges fixes indirectes sont utilises 80% pour la production des pilules bleues et 20% pour la production de pilules rouges. Les charges dcaissables sont rgles dans le mois. Il y a aussi des charges indirectes de production variables. Elles sont engendres par le fonctionnement des machines. Pour N+1, le temps estim li l'utilisation des machines par produit fini sont les suivants : Pilules Rouges 30 minutes Anne N+1 Pilules Bleues 15 minutes Temps machines / unit fabrique de produit fini Ces charges variables indirectes de production correspondent divers produits d'entretien, de graissage et l'nergie ncessaire pour faire fonctionner les machines. Au total, elles sont estimes 10 par heure de fonctionnement pour l'anne N+1. Elles sont toutes rgles lors du mois durant lequel elles sont consommes. C. Charges indirectes hors production Une commerciale, Trinity, a t embauche par le groupe. Son salaire annuel pour N+1 est estim 70 000 . De plus, deux nouveaux vaisseaux, le Logos et le Hammer, seront achets pour dfendre Sion contre les Sentinelles pour un montant total estime de 200 000 euros. L'achat sera fait et rgl le 01 juillet N+1. Ils seront amortis linairement sur 10 ans. Votre prdcesseur avait dj prpar une estimation de bilan au 31/12/N (en euros). Il y avait aussi consign certains lments sur sa faon de le construire: ACTIF Machines Valeur Brute Amort. / Prov. 200000,00 PASSIF Montants 25000,00 Capital 150000,00 Rserves 35000,00 Rsultat 24015,86 25000,00 Dettes financires 0,001 Total Passif Non courant 209015,86 Total Actif immobilis Stocks PF Stocks MP Crances clients Disponibilits. Total Actif circulant TOTAL 175000,00 13915,86 0,00 16975,00 5000,00 35890,86 210890,86 Dettes Fournisseurs 1875,00 Total Passif Circulant TOTAL 1875,00 210890,86 Partie 2: Analyse des carts En fait, de moins de moins de gens souhaitent voir la ralit en face, et se librer de l'emprise de la matrice. Un an plus tard, l'entreprise Matrix a donc enregistr les ralisations suivantes pour N+1 : Pilule Rouge Pilule Bleue Quantit produite relle (units)* 100 720 *Attention, pour calculer les carts de cots, il faudra donc considrer les quantits (de produits finis) produire partir du budget de production calcul dans la section Budget, ainsi que les autres donnes budgtaires relatives aux matires premires et la main d'oeuvre directe. Par ailleurs, les couts des matires premires et de la main d'oeuvre directe ont t en ralit : Cout unitaire Poudre de 3000 Le cout est conforme ce qui Sion rell/kg) tait prvu Cout unitaire Glatine rel 1700 Une attaque des Sentinelles (/kg) pendant l'anne a rendu l'extraction de glatine plus difficile Cout heure MOD rel 19 Un mouvement social des habitants de Sion fait cder Morpheus, qui a consenti une augmentation de salaire Par ailleurs, les quantits rellement consommes de matires premires et de main d'oeuvre directe dans la production des pilules ont t : Quantits totales relles Rouge Bleue consommes Mat. 1re poudre de Sion (kg) 3.1 0 Mat. 1re glatine (kg) 4.2 13.5 MOD totale (heure) 800 1000 Par ailleurs, les donnes de vente rellement enregistres pour N+1 sont les suivantes : Prix de Quantits relles vendues vente (units) unitaire rel Pilules Rouges 350 100 Pilules Bleues 230 720 Enfin, la taille du march qui avait t anticipe tait de 1000 units. En ralit, elle a t pour N+1 de 1050 units