Una empresa emplea un sistema de costeo por procesos para su operacin de fabricacin de dos departamentos utilizando un mtodo de inventario primero en entrar, primero en salir (FIFO). Cuando las unidades se completan en el Departamento 1, se transfieren al Departamento 2 para su finalizacin. La inspeccin se lleva a cabo en el Departamento 2 inmediatamente antes de que se agreguen los materiales directos, cuando el proceso est completo en un 70% con respecto a la conversin. El mtodo de identificacin especfica se utiliza para contabilizar las unidades perdidas. El nmero de unidades defectuosas (es decir, aquellas que no pasan la inspeccin) suele estar por debajo del lmite de tolerancia normal del 4 % de las unidades inspeccionadas. Las unidades defectuosas tienen un valor mnimo y la empresa las vende sin ms procesamiento por lo que pueda. Generalmente, la cantidad recaudada es igual o ligeramente superior al costo del transporte. A continuacin se presenta un resumen de la actividad manufacturera del Departamento 2, en unidades, para el mes en curso. UNIDADES Inventario inicial (60% completado con respecto a la conversin) 20,000 Unidades transferidas desde el Departamento 1 180,000 Unidades totales a contabilizar 200.000 Unidades completadas en el Dpto. 2 durante el mes 170,000 Acabando el inventario (80% completo con respecto a la conversin) 25,000 Unidades encontradas defectuosas en la inspeccin 5,000 Unidades totales contabilizadas 200.000 Las unidades que no pasaron la inspeccin durante el mes en curso se clasificaran como:

		Residuos normales
		Deterioro normal
		Deterioro anormal
		Unidades reelaboradas normales