Mevcut tm bilgiler bu.

Blm 5 Faaliyete Dayal Maliyetleme

St. Francis Salk ve Diyaliz Klinii

St. Francis Salk ve Diyaliz Klinii (SFHDC), bamsz, kar amac gtmeyen tam hizmetli bir renal diyaliz kliniidir. Klinikte iki tr tedavi uygulanmaktadr. Hemodiyaliz (HD), hastalarn diyalizi gerekletirmek iin zel, pahal ekipmanlara bal olduklar bir diyaliz kliniini haftada kez ziyaret etmelerini gerektirir. Periton diyalizi (PD), hastalarn gnlk olarak evde kendi tedavilerini uygulamasna olanak tanr. Klinik, PD hastalarn izler ve onlara evde tedavi srasnda tketilen malzemeleri sipari etmede yardmc olur. Klinik iin toplam ve rn grubu gelir tablosu aada gsterilmitir:

KLNK GELR TABLOSU	TOPLAM		HD		PD
gelirler
hasta says	164		102		62
tedavi says	34.067		14.343		20.624
Toplam gelir	3.006.775 $		1.860.287 $		1.146.488 $
Tedarik maliyetleri
Standart sarf malzemeleri (ilalar, rngalar)	664.900		512.619		152.281
Epizodik sarf malzemeleri (zel durumlar iin)	310.695		98.680		212.015
Toplam tedarik maliyetleri	975.595		611.299		364.296
hizmet maliyetleri
Genel giderler (doluluk, ynetim)			785.825
Dayankl ekipman (bakm, amortisman)			137.046
Hemirelik hizmetleri (RN'ler, LPN'ler, hemirelik yneticileri
ekipman teknisyenleri)			883.280
Toplam hizmet maliyetleri	1.806.151		1.117.463		688.688
Toplam iletme giderleri	2.781.746		1.728.762		1.052.984
Net gelir	225.029 $		131.525 $		93.504 dolar
Tedavi Seviyesi Kr
Tedavi bana ortalama cret		129,70 dolar		55,59 dolar
Tedavi bana ortalama maliyet		120.53		51.06
tedavi bana kar		9,17 dolar		4,53 dolar

Mevcut maliyet sistemi, izlenebilir tedarik maliyetlerini dorudan iki tedavi trne tahsis etti. Bununla birlikte hizmet maliyetleri, tedavi trne gre analiz edilmemitir. 1.806.151 $ tutarndaki toplam hizmet maliyeti, devletin maliyete dayal geri deme programlar iin gelitirilen maliyet-maliyet oran (RCC) yntemi kullanlarak tedavilere tahsis edilmitir. Bu prosedrle, HD t4reatments toplam gelirlerin yaklak %61'ini temsil ettiinden, HD, 1,8 milyon $'lk hizmet giderlerinin %61'ini tahsis etti.

Uzun yllar boyunca SFHDC gibi klinikler, geri demelerinin ounu bildirilen maliyetler temelinde ald. Ancak 2015'ten itibaren deme mekanizmalar deiti ve imdi SFHDC geri demesinin ounu salanan hizmetin maliyeti yerine sabit bir cret temelinde ald. zellikle, HD ve PD prosedrleri hkmet tarafndan tek bir kategori - diyaliz tedavisi - olarak kategorize edildiinden, her hasta iin haftalk geri deme ayn 389,10 dolard. Sonu olarak, haftada HD tedavisi, HD tedavisi bana bildirilen gelirin 129,70 $ olmasna ve haftada yedi PD tedavisi, PD tedavisi bana bildirilen gelirin 55,59 $ olmasna yol at.

Kliniin mevcut maliyet ve gelir tanma sistemine gre her iki prosedr de karl grnyordu. Bununla birlikte, SFHDC'nin denetleyicisi Francis Bernadone, u anda ortak giderleri atamak iin kullanlan prosedrlerin, iki farkl prosedr tarafndan ortak kaynaklarn temel kullanmnn temsilcisi olmayabileceinden endieliydi. SFHDC yneticilerinin rn ve hizmetleri geniletme veya szleme yapma ve sre iyiletirmelerini nerede arayacaklar konusunda daha bilinli kararlar verebilmesi iin maliyetlerini daha iyi anlamak istiyordu. Bernadone, aktiviteye dayal maliyetleme ilkelerinin HD ve PD tedavilerinin altnda yatan maliyet ve karllk hakknda daha iyi bir fikir salayp salayamayacan aratrmaya karar verdi.

FAZ I

Bernadone ilk analizinde Genel Genel Giderler kategorisine odaklanmaya karar verdi. Ancak, ekipman ve bakm maliyetlerini tahsis etmek iin RDD yntemini kullanmaya devam etmek yerine, klinik personeline bu maliyetlerin nasl tahsis edilmesi gerektiine ilikin kararlarn sordu. Personelin deneyimine ve yargsna dayanarak, HD tedavilerinin kaynaklarnn yaklak %85'ini ve PD'nin yaklak %15'ini kullandn hissettiler.

Bernadone, Genel Genel Gider kategorisini drt kaynak maliyet havuzunda oluturdu. Ardndan, her havuz iin, o kaynan iki tedavi tarafndan nasl kullanldn temsil eden bir maliyet etkeni seti. Analizin zeti aada sunulmutur:

GENEL G KAYNAK MALYET HAVUZU	HAVUZ BYKL		MALYET SRCS
Tesis maliyetleri (kira, amortisman)	233.226 $		Metrekare alan
Ynetim ve destek personeli	354.682		hasta says
letiim sistemleri ve tbbi kaytlar	157.219		tedavi says
Aralar	40.698		Tahmini kilovat kullanm
Toplam		785.825 $

Bernadone daha sonra iki tedavi tr iin her bir maliyet etkeninin miktarn belirlemek zere tbbi kaytlara ve dier kaynaklara gitti:

GENEL GENEL MASRAF MALYET ETKS	TOPLAM	HD	PD
Ayak kare	30.000	18.900	11.100
hasta says	164	102	62
tedavi says	34.967	14.343	20.624
Tahmini kilovat kullanm	662.700	563.295	99.405

AAMA II

Bernadone, hemirelik ve ekipman maliyetlerinin HD ve PD tedavileri arasnda 85:15 orannda blnmesi gerektii eklindeki fikir birlii tahmininden rahatszd. zellikle, yalnzca hemirelik kaynaklar kategorisinin farkl trde personelin bir karmn ierdiini biliyordu: kaytl hemireler (RN'ler), lisansl pratisyen hemireler (LPN'ler), hemirelik yneticileri ve makine operatrleri. Bu kategorilerin her birinin, iki farkl tedavide ayn oranda kullanlmasnn olas olmadn dnd. Analizin bir sonraki aamasnda Thomas, hemirelik hizmeti kategorisini drt kaynak havuzuna ayrd ve genel giderlerde olduu gibi, her kaynak havuzu iin uygun bir maliyet etkeni seti.

HEMRELK HZMETLER KAYNAK HAVUZU	HAVUZ BYKL	MALYET SRCS
Kaytl hemireler	239.120 dolar	Tam zamanl edeerler (FTE'ler)
Lisansl pratik hemireler	404.064	FTE'ler
Hemirelik ynetimi ve destek personeli	115.168	tedavi says
Diyaliz makinesi operatrleri	124.928	Klinik tedavi says
883.280 $

HEMRELK HZMETLER MALYET ETKS	TOPLAM		HD		PD
RN'ler, FTE	7		5		2
LPN'ler, FTE	19		15		4
Toplam diyaliz tedavisi says	34.967		14.343		20.624
Klinik diyaliz tedavisi says		14.343		14.343

Bernadone, 85:15 dklmesinin dayankl ekipman kullanm iin hala makul olduunu ve her halkarda, bu kaynak harcamas kategorisinin nispeten kk boyutunun muhtemelen ek alma ve veri toplamay gerektirmediini hissetti.

GEREKL

1) I. Aama srasnda toplanan bilgileri kullanarak HD ve PD iin gzden geirilmi maliyet tahminleri setini ve tedavi kar ve zarar tablolarn hazrlayn. Maliyet tahsisi iin RDD yntemi ile Faz I ABC yntemi arasnda herhangi bir byk farka ne sebep oldu?

2) Bireysel tedaviler iin revize edilmi rn grubu gelir tablolarn ve kar ve zarar tablolarn hesaplamak iin bakm ve makine operatr kaynaklarnn dalm hakkndaki bilgileri kullann.

3) Yeni retilen bilgileri analiz edin ve SFHDC'deki yneticiler iin etkilerini deerlendirin. Kliniin yneticileri, yalnzca RCC ynteminden elde edilen bilgiler kullanlarak verilenlerden farkl olabilecek bu yeni bilgilerle hangi kararlar verebilir?

4) Varsa, SFHDC iin bir ABC modeli gelitirirken ne gibi iyiletirmeler yaparsnz?

Stratejik karar vermenin be admn kullanarak vaka yantnz hazrlayn. Zaman serisi verileri mevcut olmadndan, yalnzca birden drde kadar olan admlar nemlidir