PREGUNTAS

1. Considere los problemas relacionados con el cumplimiento de la FCPA y est preparado para abordar las siguientes preguntas durante una discusin en clase. Es posible que deba hacer una investigacin adicional.

a. Por qu a menudo se encuentran sobornos cuando las empresas estadounidenses intentan ejecutar negocios en un entorno internacional ? (Considere los desafos sociales, culturales, estructurales, legales y ticos).

b. Por qu muchas naciones, incluido EE. UU., consideran incorrecto el soborno?

C. Cules son los costos del soborno para: (1) la empresa que realiza el soborno, (2) el pas donde se lleva a cabo el soborno y (3) los mercados de capital?

d. Qu factores y condiciones dieron lugar a la necesidad de la Convencin contra el soborno de la FCPA y la OCDE?

mi. Cules son los requisitos de contabilidad y control interno de la FCPA?

2. Reflexione sobre los factores de riesgo que podran haber alertado a la gerencia de Nature, su comit de auditora o sus auditores internos o externos sobre el mayor riesgo de violaciones de la FCPA, y est preparado para abordar las siguientes preguntas durante una discusin en clase. Tendr que hacer una investigacin adicional.

a. Use el CPI de Transparency International para identificar el nivel de riesgo de soborno que Nature's enfrent con su unidad Nature's Brasil. Mejoraron los problemas de corrupcin de Brasil durante la dcada? Ver http://www.transparency.org/policy_research/surveys_indices/cpi

b. Despachantes de aduana usados Nature's en Brasil. Qu son los agentes de aduanas y por qu la Naturaleza debera haberse preocupado ms por su relacin con ellos?

C. Cmo podran los empleados de Nature's Brasil haber racionalizado el esquema de soborno? Tendran xito los empleados de Nature's Brasil en argumentar que sus pagos "facilitan" los pagos permitidos por la FCPA?

d. Discuta el proceso de toma de decisiones ticas de los dos controladores de la sede de Nature que visitaron Brasil. Qu deberan haber hecho cuando se enteraron de los problemas? A quin podran haber pedido orientacin? Qu partes interesadas deberan haber considerado? Si bien no sabemos exactamente qu hicieron los controladores cuando regresaron a la sede, s sabemos que pasaron casi cinco aos antes de que se iniciara una investigacin interna. Qu hubieras hecho t en una situacin similar?

mi. anualmente, cree que pueden haber sido alertados sobre el riesgo de la FCPA? Qu factor(es) de riesgo es(n) ms revelador(es) del riesgo de la FCPA que enfrent Nature's?

F. Es justo responsabilizar a la gerencia (como ''personas de control'') por las acciones de soborno?

de los empleados de la empresa? Cul es el propsito de esta regla?

Pregunta complementaria

3. Suponga que usted es el jefe de la funcin de auditora interna de Nature's. El presidente del comit de auditora le ha pedido que recomiende formas en que los auditores internos pueden ayudar a la organizacin a lograr el cumplimiento de la FCPA. Qu recomendaciones haras?

A medida que el mercado global de remedios naturales creci durante la dcada de 1990, las ventas de hierbas encapsuladas dominaron a Nature's. En 1994, Nature's cre una filial en Brasil (Nature's Brazil), que se convirti en su mayor mercado exterior. Durante 19992000, el gobierno brasileo reclasific ciertos productos a base de hierbas como medicamentos. Esta reclasificacin requiri que Nature's Brasil registrara muchos de sus productos como medicamentos. Nature's Brasil no pudo registrar una gran cantidad de sus productos, por lo que las ventas disminuyeron drsticamente. Esto presion a Nature's para llevar los productos a Brasil. Como resultado, Nature's Brazil realiz pagos en efectivo no documentados a agentes de aduanas (algunos de los cuales finalmente fueron recibidos por funcionarios de aduanas) que permitieron importar y vender productos no registrados en Brasil. Esencialmente, los empleados de Nature's Brasil canalizaron sobornos a funcionarios a travs de agentes de aduanas, para que los funcionarios permitieran que los productos se vendieran en Brasil. Debido a que el soborno viola la FCPA, la empresa tuvo que "ocultar" estos pagos a travs de una serie de entradas en el diario diseadas para hacer que los sobornos parecieran gastos legtimos.

El Anexo 2 muestra el patrn de ventas de Nature's Brasil antes y despus del requisito de registrar muchos de sus productos como medicamentos e incluye comentarios del informe anual de la empresa. La exposicin destaca el impacto de los nuevos requisitos de registro en las ventas de Nature's Brasil. Segn el caso de la SEC contra Nature's, Nature's Brazil intent eludir las nuevas restricciones de importacin al realizar pagos en efectivo para ayudar a la importacin de productos no registrados a Brasil. Entre 2000 y 2001 se realizaron pagos a los agentes de aduanas por un total de ms de $1 milln, y parte de este dinero finalmente se pag a los funcionarios de aduanas como sobornos. Para ocultar la naturaleza de estos pagos, Nature's Brazil los clasific como "anticipos de importacin", un gasto de importacin legtimo.

Nature's Brazil no tena documentacin de respaldo (por ejemplo, facturas detalladas de proveedores legtimos) para hasta 80 pagos en efectivo (dado que eran sobornos), por lo que Nature's Brazil compr documentacin ficticia para estos pagos para que pareciera que los sobornos eran legtimos. gastos. Ninguna de estas actividades se revel en su 10-K presentado ante la SEC. En este punto, se violaron dos de las tres disposiciones de la FCPA. Nature's Brazil estaba (1) sobornando a funcionarios pblicos y (2) no llevaba libros y registros que reflejaran con precisin sus transacciones. Se podra argumentar que la tercera disposicin de la FCPA tambin se viol porque no parece que el sistema de controles internos de Nature previniera o detectara el problema de tal manera que llam la atencin de la gerencia corporativa. Una vez que Nature's Brazil se involucr en el "encubrimiento" de su soborno, se expuso a cargos de fraude (por ejemplo, tergiversacin financiera deliberada).

Alrededor de este tiempo, dos controladores de Nature's (sede central) visitaron Nature's Brasil y discutieron la situacin decreciente de las ventas con el gerente de operaciones de Nature's Brasil. El gerente de operaciones indic que para encontrar un agente de aduana dispuesto a facilitar la importacin de productos no registrados, Nature's Brasil tena que pagar tarifas que representaban el 25 por ciento del valor de sus productos (SEC 2009). El gerente de operaciones les dijo a los controladores de Nature's que haba meses de inventario en el puerto porque los agentes de aduanas no estaban dispuestos a correr el riesgo de facilitar productos no registrados (p. ej., era difcil encontrar a alguien dispuesto a sobornar a los funcionarios necesarios para dejar entrar los productos a Brasil). Adems, algunos productos que Nature's Brasil logr ingresar al pas fueron vendidos ilegalmente. El gerente de operaciones explic que haba informado la situacin al gerente general de Nature's Brasil, pero que el gerente general afirm que Nature's (la casa matriz) saba de los problemas en Brasil. Como mnimo, los dos controladores de la sede ahora saban sobre el problema. Estos controladores tenan la responsabilidad de los libros y registros de Nature y de preparar informes financieros que incluan los resultados de Nature's Brasil.